Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отмена ЕНВД с 2023 года переход с ЕНВД на патент». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Осуществить переход на патентную систему смогут в 2021 году только индивидуальные предприниматели (ИП). При этом им будут предъявлены требования. Первый момент – среднесписочная численность. В штате по всем разновидностям предпринимательской деятельности, подлежащим обложению ПНС, должно быть не больше 15-ти сотрудников за налоговый период. Акцентируем внимание на том, что речь идет о новом условии применения ПНС.
Для перехода с ЕНВД на ПСН, нужно отправить заявление в налоговую инспекцию. Есть две формы заявления, использовать можно любую:
- по форме 26.5-1, утверждённой приказом ФНС РФ от 11.07.2017 №ММВ-7-3/544@;
- по форме рекомендованной письмом ФНС РФ от 18.02.2020 № СД-4-3/2815@.
Заявление по форме 25.5-1 состоит из пяти страниц, заполнить нужно три:
- страница 001 — ФИО индивидуального предпринимателя, его ОГРНИП, адрес местожительства, срок на который нужен патент, и дата начала его действия. Купить патент можно на любой срок от 1 до 12 месяцев;
- страница 002 — полное наименование вида деятельности, на который нужен патент. Шестизначный идентификационный код вида деятельности. Указание на привлечение наёмных работников (ставим индекс 1, если привлекаем работников, и 2 если не привлекаем. При индексе 1 указываем численность, при индексе 2 ставим ноль). Если по указанному виду деятельности применяется пониженная ставка налога (меньше основной ставки 6%), нужно поставить её в специальном поле и указать номер и дату регионального закона, по которому она действует;
- из оставшихся трёх страниц выбираем одну, которая соответствует вашему виду деятельности. Смотрим на номер штрих-кода: 0920 7042 — организация перевозок грузов и пассажиров, 0920 7059 — розничная торговля, общественное питание и аренда,0920 7035 — остальные виды деятельности. На этой странице указываем код региона и адрес осуществления предпринимательской деятельности.
Сравнение ЕНВД и патента
ПСН – одна из лучших систем, которая может быть выбрана взамен вмененки. Поэтому важно знать, чем отличается ЕНВД от патента, и в чем сходства двух этих видов налогообложения.
Начнём сравнивать режимы с их сходств. Главное, о чем нужно упомянуть, это, конечно, то, что в них не учитывается фактическая выручка: налог платится с потенциального дохода. Также системы похожи в том, что освобождают предпринимателя от НДФЛ и НДС, а также могут использоваться с ограниченным списком видов деятельности. Различия же можно посмотреть в таблице со сравнением ЕНВД и патента:
| Параметр | ПСН | ЕНВД |
| Наемные работники | До 15 человек | До 100 человек |
| Ограничение по доходу | До 60 млн рублей | Нет |
| Виды деятельности | Больше видов | |
| Ограничение срока действия | От 1 месяца до 1 календарного года | Нет |
| Учет доходов | Нужно вести книгу доходов по каждому патенту | ИП можно не вести |
| Налоговая декларация | Нет | Ежеквартально |
| Документы на открытие | Подача заявления на каждый срок действия | Подача заявления только один раз |
Какую выбрать систему налогообложения взамен ЕНВД индивидуальным предпринимателям?
Основной вопрос, на который нужно ответить ИП — это переходить на патент (патентную систему налогообложения) или УСН (упрощенную систему)?
- Если выбрать УСН доходы минус расходы, то тогда необходимо будет формировать расходную часть.
- Если выбрать УСН с доходов, то в большинстве случаев предпринимателям придется отдать большую часть полученной прибыли, так как их чистый доход колеблется в районе 10%.
- Патент. Существующий порядок расчета стоимости патента не в пользу предпринимателей. Например, стоимость патента не уменьшается на уплаченные страховые взносы.
- Общая система налогообложения. НДС от 10 до 20 % и НДФЛ 13 % делают этот режим заведомо не выгодным для ИП.
Произведем сравнительный расчет размера налоговой нагрузки при применении различных систем налогообложения на примере Калининградской области.
Исходные данные: Магазин розничной торговли промышленными товарами в г. Калининград с площадью торгового зала 20 кв.м. У ИП принят на работу 1 продавец. Заработная плата составляет 15 000 руб. в месяц. Страховые взносы уплачены своевременно. Оборот составляет 700 000 в мес. Размер всех расходов составляет 80 % от выручки.
Налоговая нагрузка на бизнес из расчета за месяц составит:
|
Налоговые режимы ИП
|
Общая сумма всех налогов и взносов, руб.
|
Доля налогов в доходах
(налоговая нагрузка) |
|
ЕНВД
|
13 175
|
1,88 %
|
|
УСН (доходы)
|
42 000
|
6 %
|
|
УСН (доходы – расходы)
|
33 483
|
4,78 %
|
|
Патент
|
20 663
|
2,95 %
|
|
Общий |
48 279
|
6,9 % |
Преимущества и недостатки ПСН
ЕНВД или патент — что предпочтительнее для индивидуальных предпринимателей? У ПСН тоже есть свои плюсы и минусы.
Например, патент обладает следующими преимуществами:
- маленькая налоговая ставка;
- независимость от доходов;
- гибкие сроки применения документа;
- не нужно подавать налоговую декларацию;
- освобождение от применения КТ.
Недостатки ПСН выделяют зачастую следующие:
- ограничения деятельности, позволяющей применять патент;
- возможность оформления только ИП;
- отсутствие возможности уменьшения налогов за счет страховых взносов;
- жесткие рамки в численности работников компании и в доходах;
- в некоторых регионах стоимость патента может быть очень высокой.
Теперь понятно, что собой в целом представляет патент в России. Какие выводы можно сделать из всего вышесказанного? Что выгоднее — патент или ЕНВД для ИП? Этот вопрос каждый решает сам, рассчитав свои силы и возможности.
Причины перехода с ЕНВД на ПСН в 2021 году
Вопрос о выборе альтернативного режима налогообложения стоит перед бизнесменами, бывшими на вмененке, из-за отмены этой системы. Иных причин прерывать работу на ЕНВД, выгодной для малого бизнеса, нет. Индивидуальные предприниматели могут использовать вместо ЕНВД не только патент. На выбор предлагаются следующие системы:
- ПСН. Патентная система налогообложения похожа на ЕНВД. Основное сходство в том, что оба режима рассчитываются исходя из потенциальной годовой выручки, а не из фактического дохода. Ограничения патента следующие:
- штат рабочих до 15 человек;
- площадь предприятия до 150 м2;
- только один патент на территории одного муниципального образования;
- годовой доход до 60 млн.
- НПД. Новый режим, который рассчитан на самозанятых. Ограничения те же: нельзя иметь штат сотрудников, можно либо продавать товары собственного производства, либо оказывать услуги. К плюсам можно отнести следующее:
- налоговая ставка от 4 до 6 %;
- добровольные страховые взносы;
- налоговый вычет;
- декларация и отчетность не нужны.
- УСН. Многие бизнесмены, чья деятельность не подходит для патента, планируют перейти именно на упрощенную систему налогообложения. Заменять ЕНВД на данный режим могут предприниматели, чей бизнес соответствует следующим условиям:
- стоимость организации или ИП до 150 миллионов;
- до 100 работников;
- годовой доход до 150 миллионов.
Предприниматели, которые превысили эти лимиты, могут использовать упрощенку с повышенными ставками. При этом доход не должен быть больше 200 миллионов, нельзя нанимать больше 130 сотрудников. Ставки по двум объектам следующие:
- «доход»: 6 % или 8 %, если ограничения превышены;
- «доход минус расход»: 15 % или 20 %, если лимиты превышены.
- ЕСХН. Единый сельскохозяйственный налог могут выбирать только предприятия сельско- или рыбохозяйственной деятельности. При этом бизнесмены освобождаются от НДС. Условия следующие:
- доход от перечисленных выше видов деятельности составляет от 70 процентов;
- налогом облагается разница между доходами и расходами;
- ставка 6 %. Региональное правительство может снижать ее до 0%.
- ОСН. Именно на эту систему предприниматели переводятся автоматически после отмены вмененки, если не подадут заявление о переходе на спецрежим. Для малого бизнеса ОСН может быть невыгодной, потому что, хотя никаких ограничений и нет, предприятия платят следующие налоги:
- НДФЛ: 20 % для организаций и 13 % для ИП;
- НДС: 0/10/20 % для ИП и организаций;
- имущественный: 2,2 % для организаций и 2 % для ИП.
После того, как срок действия вмененки закончится, для малого бизнеса будет выгодным переход с ЕНВД на патент в 2021.
Итак, предпринимателю разрешили уплачивать ЕНВД за тот период, в течение которого он первоначально собирался работать на патенте. Основным для него был общий режим налогообложения, на его применении настаивали налоговики, но доказать свою правоту им не удалось.
Что делать другим предпринимателям? К сожалению, ВС РФ так и не сделал внятного вывода: можно ли все‑таки так поступать, как сделал данный предприниматель. Однако он полностью поддержал судебное решение, в котором суд предоставил такое разрешение предпринимателю, то есть согласился с этим разрешением. Очевидно, дело не только в непоследовательных действиях налоговой инспекции. Тем более возможность применять спецрежим в виде уплаты ЕНВД задним числом, как выяснилось, сама по себе соответствует законодательству. Только предпринимателю стоит оценить, насколько ему это выгодно с учетом не только экономии по сравнению с налогообложением, прямо зависящим от объема доходов, но и наличия потерь в виде штрафов, пусть и с возможностью воспользоваться смягчающими обстоятельствами.
Это касается теперь и предпринимателей, для которых основной режим налогообложения не ОСНО, а УСНО или ЕСХН. В случае утраты права на ПСНО с них никто не будет требовать уплатить НДФЛ и НДС, но может оказаться, что им еще выгоднее за прошедший период быть «вмененщиками».
Чем отличается ЕНВД от ПСН
При переходе с ЕНВД на патент ИП следует заранее узнать их отличия, а также негативные и положительные стороны каждой системы.
Прежде чем обозначить различия, поговорим немного о сходствах систем:
- При использовании ЕНВД или ПСН предприниматель не должен платить НДФЛ, НДС и налог на имущество физлиц, который рассчитывается по среднегодовой стоимости;
- Применение ЕНДВ или ПСН не влияет на налоговый взнос – он не зависит от размера реального дохода, от предпринимательской деятельности;
- ПСН, как и ЕНВД можно применять в отношении только определенного перечня видов деятельности.
В таблице ниже рассмотрим основные отличия ЕНВД от патента:
| Показатель | ПСН | ЕНВД |
| Кто уплачивает налоги? | Только ИП | Организации и ИП |
| Сколько составляет налоговый период? | 1-12 месяцев календарного года | 1 квартал |
| Какое допустимое количество рабочего коллектива? | До 15 сотрудников | До 100 сотрудников |
| Сколько составляет максимальный суммарный доход за календарный год? | Не более 60 миллионов рублей | Не более 150 миллионов рублей |
| Какой максимальный метраж торгового помещения? | 50 кв.м | 150 кв.м |
| Осуществляется ли оптимизация налогового взноса? | Налог невозможно уменьшить. | Налог возможно уменьшить на страховые взносы и больничные пособия за первые 3 дня болезни. |
| Что относится к ключевым обязанностям налогоплательщика системы? | Декларации не нужны, выплата за патент производится 1-2 раза в год, ведется книга учета доходов (КУДиР). | Декларации подаются 4 раза в год. |
Но даже если ИП по всем параметрам подходит для внедрения патента, стоит определиться, выгодна ли патентная система налогообложения в конкретном случае. В первую очередь, стоит ознакомиться с ее преимуществами:
- Стоимость патента относительно невысока. Конечно, конечная цена зависит от ведущейся деятельности и местонахождения ИП, однако по сравнению с вложениями, предусмотренными другими режимами, покупка патента считается достаточно выгодной.
- Выбор срока действия. Законодательно предусмотрено, что срок действия патента колеблется от 1 до 12 месяцев, о чем сообщает статья 346.45 НК РФ. В первую очередь, это выгодно предпринимателям, которые только запускают новое направление деятельности и хотят опробовать его прибыльность. Либо для бизнесменов, решивших предоставить разовые услуги в определенном направлении, укладывающихся в определенный срок.
- Упрощенная система ведения налоговой отчетности. В отличие от других режимов, ИП на патенте декларации не предоставляют.
- Отсутствие необходимости перечислять взносы на медицинское страхование и соц защиту для работников. Однако подобное преимущество недоступно для ИП, в деятельность которых включена торговля в розницу, ведение общепита или сдача недвижимости в аренду.
Однако налогообложение ПСН имеет и некоторые минусы, о которых обязательно должен знать предприниматель, решивший вести деятельность в рамках указанного режима. Перечень недостатков выглядит следующим образом:
- Недоступность патента для юридических лиц. Налоговая поставит на учет по подобной системе только ИП
- Существенное ограничения типов разрешенной деятельности
- Возможность нанять слишком малое число работников. То есть, патент доступен только малому бизнесу
- Налог нужно оплатить не по итогам определенного периода, а заранее. По сути предприниматель вносит авансовый платеж, не зная, какую прибыль получит
- Если патент не оплачен вовремя, к предпринимателю применяются различные штрафные санкции, начисляется пеня в соответствии с письмом ФНС от 06.02.2017 г. № СД-19-3/19@. Ранее предприниматель и вовсе лишался патента и, соответственно, возможности вести дальнейшую деятельность в выбранном направлении. Однако изменения, внесенные ФЗ №401-ФЗ, принятым 30 декабря 20016 года, подобные санкции отменили. В 2020 году вернуть их не планируется
Но несмотря на недостатки, ситуаций, когда нужен патент, имеется масса преимуществ. Например, его выгодно использовать при открытии собственного небольшого магазина, а также при предоставлении услуг населению. Причем в 1 пункте статьи 346.45 НК РФ отмечено, что предприниматель может получить несколько патентов на каждый вид деятельности.
Порядок перехода с ЕНВД на патент: причины для отказа
Вопрос о том, будет ли работать патент после ЕНВД, тесно связан с тем, по каким причинам ФНС может отказать предпринимателю. Возможные причины следующие:
- вид деятельности не подходит под ПСН. Полный список можно посмотреть на сайте Налог.ру по ссылке: недавно его расширили;
- выбранный период действия не вмещается в календарный год. В таком случае нужно уменьшать время работы, чтобы вписаться;
- если предприниматель утратил право на патент, обратиться за ним сможет только в следующем календарном году. Эта причина редко становится помехой бизнесменам, которые хотят использовать вместо ЕНВД патент с 2021 года, право утрачено в этом году;
- бизнесмен имеет долг за ПСН;
- в заявлении есть ошибки.
Переход с ЕНВД на ПСН с 2021 года
Сферу применения патентной системы расширили совсем недавно. Не все региональные власти успеют подкорректировать свои законы и установить потенциальный доход для новых видов деятельности. Чтобы несмотря на это уже с 2021 года предприниматели могли работать по патенту, придумали временный патент, который можно взять на срок от одного до трёх месяцев, но максимум до 31 марта 2021 года.
Его могут купить предприниматели, которые:
- ведут бизнес в сфере общепита или розничной торговли на площади от 50 до 150 квадратных метров, имеют автосервисы, автостоянки или автомойки.
- по этим видам деятельности в IV квартале 2020 года применяли ЕНВД.
Срок оплаты патента зависит от срока его действия. Патент сроком от 1 до 6 месяцев оплачивают до окончания срока его действия. Патент со сроком от 6 до 12 месяцев оплачивают в два этапа: ⅓ стоимости — в течение 90 календарных дней, ⅔ стоимости — до окончания срока действия патента.
- ПСН применяется ИП от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года в отношении отдельных видов деятельности.
- ИП вправе получить несколько патентов — на каждый из разрешенных видов деятельности.
- ПСН разрешается совмещать с другими режимами налогообложения (кроме НПД).
- Утрата права на патент влечет перерасчет налогов по основному для ИП режиму налогообложения.
Переход с ЕНВД на ПСН с 2021 года
- через личный кабинет на сайте ФНС РФ, если есть ЭЦП;
- передать лично в ФНС;
- через отделение МФЦ. Специалисты примут заявление в бумажном виде и отправят в ИФНС. Некоторые МФЦ могут сделать это электронно;
- почтой России ценным письмом с описью вложения.
Отправить может сделать сам предприниматель или его представитель по нотариальной доверенности.
После получения заявления налоговая инспекция рассматривает его 5 рабочих дней. В итоге заявитель получает либо патент по форме 26.5-П, либо отказ.
Причинами для отказа могут стать:
- ошибки при заполнении заявления — опечатки, пропуски, неверные данные, незаполненные поля;
- неправильно указанные коды или виды деятельности;
- срок действия патента не укладывающийся в календарный год (актуально при подаче заявления в середине или в конце года);
- задолженность по оплате патента за предыдущие периоды.
В этом случае исправьте ошибки и сдайте заявление снова.
При положительном решении патент придёт на электронную почту (при отправке заявления через личный кабинет ФНС РФ), в МФЦ или на почтовый адрес.
Вместе с патентом заявитель получит реквизиты для его оплаты. Порядок перечисления денег зависит от срока действия патента:
- патент, выданный на срок от 1 до 6 месяцев, оплачивают до окончания срока его действия;
- патент со сроком действия от 6 до 12 месяцев оплачивают в два приёма: ⅓ стоимости — в течение 90 календарных дней с начала его действия и ⅔ стоимости — до окончания срока.
Только что зарегистрированный ИП может получить налоговые каникулы — освобождение от оплаты патента за 2 налоговых периода в течение 2 лет. Они предоставляются тем, кто ведёт деятельность в производственной, научной, социальной, гостиничной сферах и в сфере бытовых услуг населению, если в регионе есть соответствующий закон.
Этот вариант интересен для владельца ООО, которое работает на ЕНВД. Он может зарегистрировать ИП, подать заявление на патент, и не платить за него 2 года. Нужно убедиться, что эта льгота действует в регионе, и распространяется на нужный вид деятельности. Так можно перейти с ЕНВД на патент даже с выгодой.
Как перейти с ЕНВД на Патент
Несмотря на все надежды предпринимателей, действие ЕНВД решено не продлевать, и с 1 января 2021 года этот налоговый режим будет отменён. Поэтому нужно заранее позаботиться о переходе на другие системы налогообложения. В этой статье мы расскажем как перейти с ЕНВД на патент: какие документы заполнить, когда и куда их подать, сколько платить.
С 2021 года патентная система станет выгоднее и доступнее ещё большему числу предпринимателей.Ограничения по площади сравняют с ЕНВД и поднимут с 50 до 150 квадрадтных метров, разрешат вычитать страховые взносы и расширят сферы применения патента.
Переход с ЕНВД на другую систему налогообложения
«Моё дело» возьмёт на себя всю работу по переходу на другой режим.
Заказать услугу
Сразу скажем, юридические лица не могут применять патент, этот режим только для ИП. Организации могут выбрать УСН или ОСНО.
Если вы ИП с количеством наёмных работников до 15 человек, и предполагаемой выручкой за год не больше 60 миллионов рублей, патент вам подойдёт. Но нужно удостовериться, входит ли деятельность, которую вы вели на ЕНВД, в перечень разрешённых видов для ПСН. Для этого нужно посмотреть закон о патентной системе налогообложения, принятый в вашем регионе.
Ещё один способ узнать, попадает ли ваша деятельность под ПСН — это зайти на специальный сайт расчёта стоимости патента. Выбираете своё муниципальное образование, инспекцию ФНС, и свой вид деятельности. Если вашей деятельности там нет, значит переход с ЕНВД на ПСН не получится.