Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Календарь бухгалтера по УСН на 2023 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Общее требование для налогоплательщиков, не имеющих возможности работать и формировать бухгалтерскую отчётность ООО на УСН – их деятельность подпадает под обязательную аудиторскую проверку. Без итогового отчёта, составленного независимыми аудиторами, годовые документы налоговики не примут.
Как сдавать бухгалтерскую отчетность, и кто за нее в ответе?
Бухгалтерскую отчётность все без исключения предприятия сдают только в электронном виде. Сдается бухотчетность в ФНС, обязанность сдавать бухотчетность в Росстат упразднена.
С 2023 года сдача налоговой отчетности на УСН осуществляется в новые сроки в связи с переходом на Единый налоговый счет. Декларацию по УСН организациям требуется сдать до 25 марта, а для предпринимателям — 25 апреля. Новые сроки установлены для отчетности за 2022 год, которые будет сдаваться в 2023 году.
Для работы с упрощенной бухотчетностью важно иметь опытного специалиста, так как данная отчетность требует умения укрупнять и обобщать, умения создавать при необходимости собственные формы отчетности.
Одним из ведущих российских операторов по сдаче электронной отчетности является СБИС. Сервис СБИС Электронная отчетность имеет ряд существенных преимуществ.
Сокращенная форма отчета о финансовых результатах
|
Строка |
Разъяснение |
|---|---|
|
Выручка |
Выручка минус НДС и акцизы. |
|
Расходы по обычной деятельности |
Себестоимость, управленческие и коммерческие расходы. |
|
Проценты к уплате |
Проценты, подлежащие к уплате в финансовом периоде, по кредитным займам. |
|
Прочие доходы |
Доходы, полученные не от осуществления основной деятельности. |
|
Прочие расходы |
Прочие расходы, без учета процентов к уплате. |
|
Налоги на прибыль (доходы) |
Сумма налога на прибыль за отчетный период. |
|
Чистая прибыль (убыток) |
Вычисляется по формуле: стр. 1 + стр. 4 — стр. 2 — стр. 3 — стр. 5 — стр. 6. |
Какие отчёты сдавать на упрощёнке для ООО
Разберём, какие отчёты сдают ООО на УСН. Как уже упоминалось, их гораздо меньше, чем у организаций на ОСНО, например.
Налоговая отчётность. Представляет собой налоговую декларацию по УСН, для заполнения которой (и расчёта платежей) ООО на УСН требуется ведение книги учёта доходов и расходов. Сдача этой книги в налоговую не нужна, но за её неимение в компании при налоговой проверке могут быть наложены штрафы на ООО.
Налоговая отчётность на упрощёнке не включает отчёты по НДС и налогу на прибыль. Налоговую декларационную отчётность сдают раз в год.
Бухгалтерская отчётность. ООО на режиме УСН обязаны вести бухучёт и сдавать в ФНС бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах.
Бухгалтерская отчётность ООО на УСН предоставляется в налоговую в упрощённом виде. Формы бухгалтерской отчётности ООО на УСН можно найти в приказе Минфина № 66н от 02.07.2010.
При этом не нужна сдача такой отчётности, как об изменениях капитала и о движении ДС.
Бухгалтерские отчёты сдавать в налоговую нужно раз в год.
Сдача нулевой отчётности ООО на УСН. Если в отчётном периоде ООО не вело деятельность, это не значит, что не нужно отправлять отчётность.
Отчётность бухгалтерскую ООО должно сформировать с нулевыми значениями, а налоговую декларацию — с прочерками в соответствующих полях. Книга учёта доходов также должна быть сформирована, распечатана, прошита и подписана, и нужно её хранить.
Нулевые отчёты ООО на УСН сдаёт в те же сроки, что и ненулевые. Сдачу отчётности ООО на УСН государство контролирует, и при отсутствии перечисленных документов на ООО может быть наложен штраф.
Отчётность ООО на УСН за работников. Так или иначе, в каждой компании есть как минимум один сотрудник, а это значит, что отчётность за трудящихся обязательна. По персоналу сдачу отчётности ООО на упрощёнке осуществляют так же, как организации на иных режимах.
Что представляет собой отчетность ООО на УСН за сотрудников? Отчёты необходимо сдавать в три инстанции.
Для отчётности ООО на УСН в налоговую отправляют: 2-НДФЛ , 6-НДФЛ, расчёт по страховым взносам, сведения о среднесписочной численности.
Для отчётности ООО на УСН в ПФР отправляют: СЗВ-М, СЗВ-стаж.
Для отчётности ООО на УСН в ФСС отправляют: 4-ФСС.
Сдача отчётности ООО на УСН в Росстат. Бывает, что органы статистики требуют сдачу отчётности ООО на спецрежиме по каким-либо иным формам. Узнать, нужно ли что-либо сдавать, можно, используя специальный сервис Росстата «ФСГС: Система сбора отчётности». Кроме того, отчётность сдают ООО из категории малого бизнеса – в рамках сплошного наблюдения, которое Росстат проводит раз в пять лет.
Состав бухгалтерской отчетности 2022 по упрощенной форме для сферы малого бизнеса
Согласно пункту ст. 14 ФЗ РФ № 402, годовая отчётность для ООО, если по своим финансовым показателям общество относится к сфере малого бизнеса, состоит из:
- Баланса.
- Отчета о финансовых результатах.
Это единый формуляр упрощенной бухгалтерской финансовой отчетности за 2021 г., в него помимо двух указанных основных видов входит приложение, состоящее из таких дополнительных отчётов:
- движение денежных средств;
- изменение капитала;
- целевое расходование денег;
- дополнительная информация к отчётности (пояснение).
Для некоммерческих предприятий отчёт о целенаправленном расходовании финансов, наряду с балансом, является обязательным. Заполняют не только НКО, но и другие юридические лица, у которых были целевые приходы денег на расчётный счёт или в кассу.
Для тех предприятий, кому разрешено пользоваться упрощенным вариантов бухучёта, приказом № 66н предусмотрены послабления. Основные бланки отчётности будут содержать показатели, объединяемые по категориям.
Для этих задач используются только 3 отчёта:
- Баланс по форме общероссийского классификатора документации 071001.
- О результатах деятельности на бланке справочника
- Целенаправленное расходование финансов по образцу классификатора 071003.
Законодатели предусмотрели 3 сокращенные формы бухотчётности, которые предусмотрены приказом № 66н, как рекомендуемое приложение 5. У предприятий, имеющих право применять упрощенные виды отчётов, есть возможность выбора: использовать формы, предложенные законодателями или разработать собственные.
Согласно подпункту «б» пункта 6 указанного приказа, приложения к главным формам отчётов могут содержать сведения, способные повлиять на мнение основных пользователей отчетности о финансовых результатах работы предприятия организации или о ее состоянии. Поэтому, когда таких ключевых данных нет, их заполнять совсем необязательно.
Оформление отчетности в упрощенном виде
Предприятия, имеющие право на сокращенную схему ведения учета, имеют возможность упростить порядок формирования отчетности. Право предоставляется предприятиям малого бизнеса, часто использующих УСН. Одновременно должны быть соблюдены условия ведения учета, установленные законодательными нормами.
| Условие | Полная форма отчетности | Упрощенная форма |
| План счетов | Используются все регистры, выбор которых определяется ведением деятельности | План счетов устанавливается в ограниченном количестве, ведение учета производится по укрупненным показателям |
| Заполнение строк баланса | В отчетности отражаются все строки, данные которых группируются по строкам актива и пассива | Предприятие может сгруппировать статьи баланса в более укрупненном виде |
| Количество представляемых форм | Предприятие формирует и подает все формы отчетности, предусмотренные законодательством – балансы формы 1 и 2, отчеты об изменении капитала, движении денежных средств, целевом использовании средств и пояснительная записка к ним | Предприятие подает отчетность в сокращенном количестве – балансов формы 1 и 2 |
Остальные положения законодательства по полноте отражения информации, достоверности, последовательности отражения показателей и прочие требования идентичны как для традиционного варианта отчетности, так и для упрощенного его вида.
Способы представления отчетности в ИФНС
Передача отчетности в налоговые органы может производится несколькими способами, выбор которых определяется предприятием.
| Условия подачи | Через ИФНС | Через госуслуги | Через СБиС | Сбербанк онлайн |
| Преимущества | Возможность подвергнуть формы моментальному контролю | Отсутствие необходимости внесения оплаты за передачу информации | Оперативность, использование актуальных форм, возможность проверки по формулам | Возможность выгрузки из 1С,
обмена информацией |
| Недостатки | Значительная трата личного времени, необходимости дублирования бумажным носителем | Необходимость оформлять ЭЦП, создавать личный кабинет и дублировать отчетность на бумажном носителе | Необходимость оплачивать услуги оператора | Ограниченный перечень передаваемых форм (балансы присутствуют) и территорий реализации |
| Оптимальное применение | Для небольшой компании, отчетность которой не требует электронной формы представления | Для предприятий, желающих минимизировать расходы и опробовать новый способ передачи информации | Для предприятий, использующих возможности обратной связи с ИФНС, проверки отчетности и иных функций | Для предприятий, являющихся клиентами Сбербанка |
При определении способа представления учитывается ограничение по обязательному использованию электронной формы предприятиям с численностью свыше 100 человек. Предельный размер определяется по предшествующему году или при реорганизации предприятия.
Исправление ошибок, выявленных в балансе прошлого периода
Порядок корректировки баланса зависит от момента выявления ошибки.
| Момент обнаружения ошибки | Порядок исправления |
| Неточность в учете или балансе выявлена после окончания отчетного года до рассмотрения собственниками и представления в ИФНС | Корректировка производится в декабре отчетного периода, баланс представляется с ИФНС и собственникам в измененном виде |
| Ошибка выявлена после подписания руководителем, представления в ИФНС, но до утверждения собранием учредителей или акционеров | Исправительные записи производятся декабрем отчетного года, в ИФНС представляется скорректированный баланс, который будет представлен собственникам |
| Ошибка обнаружена после сдачи отчетности и утверждения собственниками – учредителями или акционерами общества | Корректировка производится в текущем периоде обнаружения ошибки, уточненный баланс за отчетный период не представляется |
При внесении корректировок в отчетность учитывается признак существенности. Если выявленная ошибка не признается существенной, неточности прошлого периода исправляются в текущем году. Внести коррективы в учет при выявлении несущественной ошибки допускается без представления уточненной отчетности.
Как «упрощенцу» подготовиться к изменениям 2023 года?
Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.
Еще один важный момент – нужно составить план экономических показателей. Если есть вероятность, что доходы превысят максимально возможную сумму, позволяющую применять УСН, то лучше перейти на общую систему с начала года. «Предупрежден – значит, вооружен». Зная все изменения, которые ожидают в новом году, можно построить планы и вовремя предпринять меры.
Сроки сдачи и санкции за отсутствие баланса
Периодичность сдачи бухгалтерской отчетности составляет календарный год. Для формирования и проверки сведений в годовом балансе компаниям предоставляется 3 месяца после окончания отчетного периода. Сроки сдачи отчетности до 31 марта года, следующего за отчетным.
С 2020 года бухгалтерская отчетность представляется в электронном виде в ФНС по месту учета фирмы (пп. 1, 2 ст. 18 закона № 402-ФЗ). Представлять отчетность в органы статистики больше не надо.
Малым предприятиям предоставлено право отчитаться за 2019 год на бумаге. Но начиная с отчетности за 2020 год они тоже обязаны будут перейти на электронный способ сдачи.
Для УСН с объектом «доходы» базовая ставка налога равна 6%, однако она может быть уменьшена региональными властями до 1%. С 2021 года введена повышенная ставка налога — 8%. Порядок применения ставок такой:
- Первоначально налог считается по обычной ставке (6% или ниже — зависит от региона и деятельности).
- Если доход с начала года превысил базовый в 150 млн руб. (в 2023 году — 150 млн х 1,257 = 188,55 млн руб.) или среднесписочная численность работников стала более 100 человек, то начиная с периода, в котором произошло это превышение, и до конца года, налог при УСН нужно считать по ставке 8%.
- Если доход с начала года превысил базовый в 200 млн руб. (в 2023 году — 200 млн х 1,257 = 251,4 млн рублей) или среднесписочная численность работников стала более 130 человек, то право применять УСН утрачивается.
Для УСН с объектом «доходы минус расходы» базовая ставка налога равна 15%, но она может быть уменьшена региональными властями до 5%. С 2021 года введена повышенная ставка налога — 20%. Порядок применения ставок такой:
- Первоначально налог считается по обычной ставке (15% или ниже — зависит от региона и деятельности).
- Если доход с начала года превысил базовый в 150 млн руб. (в 2023 году — 188,55 млн руб.) или среднесписочная численность работников стала более 100 человек, то начиная с периода, в котором произошло это превышение, и до конца года, налог при УСН нужно считать по ставке 20%.
- Если доход с начала года превысил базовый в 200 млн руб. (в 2023 году — 251,4 млн рублей) или среднесписочная численность работников стала более 130 человек, то право применять УСН утрачивается.
Преимущества упрощенной формы бухгалтерского баланса
Упрощенная форма бухгалтерского баланса была разработана относительно недавно. До 2013 года такие варианты документов не использовались. Сдавать отчетность по упрощенной форме могут не все компании. Такая возможность присутствует только у субъектов малого предпринимательства.
Форма значительнее удобнее стандартной. По сравнению с классическим вариантом, упрощенный бухгалтерский баланс предполагает внесение меньшего количества данных, что ускоряет его составление.
Государство не обязывает фирмы, обладающие возможностью применять упрощенную форму документа, использовать разновидность бумаги. Выбор подходящего варианта зависит от мнения руководства компании. Когда фирма отдала предпочтение одной из форм документа, факт нужно в обязательном порядке отразить в учетной политике компании.
Правильное заполнение формы – залог успешного документообмена. Заполняя бумагу, нужно принять во внимание ряд правил. Документы, составленные с ошибками, могут быть признаны недействительными. Выявить основные нюансы поможет анализ актуальной информации по теме.
Кому и когда нужно представлять баланс
Упрощенец заполнил баланс. Что дальше? Не имеет значения, по какой форме этот баланс составлен (традиционной или упрощенной). Компания на УСН обязана представить отчет (в составе иных обязательных бухгалтерских отчетов) всем заинтересованным органам.
В налоговые органы и учреждение статистики годовой отчет должен быть представлен не позднее 31 марта. Такой срок определен и налоговым (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ), и бухгалтерским (п. 2 ст. 18 закона № 402-ФЗ) законодательством.
Если вы только начинаете бизнес и прошли регистрацию после 30 сентября отчетного года, составлять и представлять баланс впервые нужно только по окончании следующего года. Например, компания зарегистрирована 10.10.2017 — первый раз она обязана отчитаться по итогам 2018 года за всю деятельность с 10.10.2017 по 31.12.2018 (п. 3 ст. 15 закона № 402-ФЗ).
Для представления руководству, собственникам или контрагентам баланс можно составлять с любой другой периодичностью (п. 4 ст. 13 закона № 402-ФЗ). Государству (в лице налоговых органов и статистики) в этом случае отчетность представлять не требуется.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если ваша компания не отправит налоговикам баланс или сделает это с опозданием, штраф составит 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Также возможно административное наказание по ст. 15.6 КоАП РФ. Если ваш баланс не получат органы статистики, может последовать наказание по ст. 19.7 КоАП РФ.
Какую форму использовать – упрощенную или полную
Предприятие, не соответствующее критериям отнесения к малому бизнесу, должно сдавать бухгалтерский баланс форма 1 и отчет о финансовых результатах форма 2 в полном объеме по предусмотренным бланкам отчетности.
Организации, имеющие право использовать упрощенные отчеты, определяются законодательством «О бухучете», к ним относятся:
- Компании, отнесенные к малому бизнесу.
- Организации некоммерческой сферы.
- Участники проектов исследования, разработок по законодательству о Сколково.
Только эти субъекта дано право составлять бухгалтерскую упрощенную отчетность. Они самостоятельно на основании сложившихся обстоятельств и особенностей предприятия могу принимать решение о применении форм отчетности. Данное решение они должны закрепить в учетной политике компании.
Однако, использование упрощенной отчетности недопустимо для таких хозяйствующих субъектов как:
- Фирмы, отчетность которых должна обязательно проверяться обязательным аудитом. Они определяются соответствующим законодательством.
- Компании, относящихся к жилищным и жилищно-строительным кооперативам.
- Кредитные потребительские кооперативы.
- Микрофинансовые компании.
- Государственным организациям.
- Партии и их отделения в регионах.
- Коллегии адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами, юридическими консультациям.
- Нотариусам.
- Предприятиям некоммерческой сферы.
Способы предоставления
Отчет о финансовых результатах форма 2, входящий в годовой отчет, можно отправить в компетентные органы используя следующие способы:
- Прийти в учреждения и сдать бухгалтерскую отчетность ответственному лицу лично на бумажном носителе в двух экземплярах. Иногда могут попросить еще предоставить ее электронный файл. Данный способ не доступен для компаний, с числом работников более ста человек.
- Отправить ценным письмом через почтовые отделения или курьерскую службу. Почта запросит в обязательном порядке опись данного письма.
- С помощью электронного документооборота можно сдать годовой отчетность во все указанные органы, если есть квалифицированная электронная цифровая подпись (ЭЦП). С этой целью может использоваться специализированная программа, сайт налоговых органов и т.д.
Что необходимо включить в форму № 2
Эта форма отчетности регламентирована разделом 5 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Ранее она носила название «Отчет о прибылях и убытках», но с годового отчета за 2012 год, по информации Минфина России № ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. », он получил новое название, бланк отчета о финансовых результатах изменился не сильно, а старое название бухгалтеры продолжают использовать в качестве его разговорного наименования.
В отчет обязательно должны попасть следующие данные бухгалтерского учета:
- сумма полученной за год выручки;
- себестоимость продаж по организации;
- управленческие и коммерческие расходы организации;
- валовая прибыль или убыток за отчетный период;
- полученные и уплаченные проценты;
- прочие доходы и расходы за год;
- прибыль или убыток от реализации;
- общая прибыль или убыток до налогообложения;
- изменение за год отложенных налоговых активов и обязательств;
- чистая прибыль или убыток;
- прочая справочная информация.