Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «С отчетности 2023 года нужно применять обновленную декларацию по НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно общему регламенту, который предписан ст.174 НК РФ, сдать декларацию по НДС нужно не позднее, чем через 25 дней после окончания налогового периода, то есть квартала. Если срок сдачи выпадает на выходной или праздничный день, то налогоплательщик имеет право сдать отчетность по НДС в первый же рабочий день. Это правило распространяется на все компании, в чьи обязанности входят учет и выплата НДС.
Инструкция по заполнению декларации по НДС
| Раздел декларации | Что необходимо указать | Примечания |
|---|---|---|
| Титульный лист | Основные данные об организации. Уточнение периода, за который сдается отчет. | В обязательном порядке заполняют все организации и ИП. Если направляется корректировка, то следует в соответствующем поле указать ее номер (002, 003) |
| Раздел 1 | Сумма налога, которую по подсчетам налогоплательщика ему следует перечислить в государственную казну. | Укажите верные коды по ОКТМО и КБК. Перед заполнением этого раздела рекомендуется внести цифры в другие разделы, так как он носит итоговый характер. |
| Раздел 2 | Сумма налога, рассчитанная к перечислению в госбюджет по данным налогового агента. | Эту часть предоставляют налоговые агенты для каждой организации, для которой они исполняют подобные функции. |
| Раздел 3 | Расчет налоговых отчислений по операциям, облагаемых по ставкам из пп. 1-4 статьи 164 НК РФ. | Оформлять данные разделы, а также приложения, следует, если организация проводила операции, указанные в них. Если подобных в отчетный период не было, то эти листы следует просто исключить из документа. |
| Разделы 4-6 | Расчета налога по продаже товаров или реализации услуг или работ, к которым установлена нулевая ставка, что уже подтверждено документами или еще нет. | |
| Раздел 7 | Сведения о проведении операций, которые освобождены от данного вида налогообложения. | |
| Раздел 8-9 | Тут прописываются данные из книг покупок и продаж по проведению операций за отчетный квартал. | Вносить данные необходимо из соответствующих журналов. Этот раздел предназначен для заполнения посредников, в том числе тех, кто не является плательщиком НДС. |
| Раздел 10 | Перенести информацию из журнала учета выставленных счетов-фактур | |
| Раздел 11 | Отобразить информацию из журнала учета полученных счетов-фактур | |
| Раздел 12 | Включить данные из счетов-фактур, выставленных лицами из перечня п. 5 статьи 173 НК РФ. | Заполняют те неплательщики НДС, которые при оформлении счетов-фактур выделяют налог в отдельную строку. |
Получатель декларации по НДС — инспекция Федеральной налоговой службы, в которой зарегистрирован декларант. Для ИП — по адресу проживания (прописки), для ООО — по юридическому адресу.
При наличии обособленных подразделений (филиалов, представительств), они обязаны подавать декларацию в ИФНС по месту учёта головной компании. Связано это с тем, что НДС — это федеральный налог, который идёт в бюджет РФ.
Представительства иностранных фирм, состоящих на налоговом учёте в РФ (при наличии нескольких обособленных подразделений), выбирают одно подразделение, через которое централизованно перечисляется НДС и подаются декларации.
Как часто сдавать отчётность по НДС иностранным компаниям? С такой же периодичностью — каждый квартал.
Платить НДС нужно в определенный срок, который установлен для сдачи налоговой декларации ¬– до 25 числа квартала, следующего за налоговым периодом. Вместе с готовым отчетом по НДС нужно будет отправить в банк платежное поручение, сумма которого составляет 1/3 рассчитанного ранее налога. Остальные 2/3 платят равными частями в течение последующих месяцев.
Правило с оплатой одной из трех частей налога плательщик может изменить сам, в сторону увеличения. Закон разрешает компаниям оплатить всю сумму начисленного НДС сразу после налогового периода. Помимо этого, налогоплательщики имеют право в первый месяц перевести в бюджет большую часть суммы НДС, а остаток отдать позднее.
Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрены исключения.
- Субъекты хозяйственной деятельности, которые применяют специальные налоговые режимы и платят НДС в особых случаях, обязаны уплачивать сумму налога НДС полностью и в день сдачи отчетной декларации, без права на разбивку начисленного НДС по месяцам.
- Налоговые агенты, сотрудничающие с иностранными организациями и покупающие у них товары или услуги, обязаны выплачивать НДС непосредственно в момент перевода денежных средств поставщику. Вместе с оплатой налога необходимо принести в банк платежное поручение на сумму НДС от величины платежа.
- Остальные налоговые агенты, а именно продавцы конфиската или арендаторы какого–либо муниципального имущества, должны уплачивать НДС в определенный налоговым законодательством срок. Эта категория налоговых агентов имеет право делить платеж по НДС на три равные части.
Как заполнить декларацию по НДС
Официальную инструкцию по заполнению декларации по НДС вы можете найти в Приложении 2 к приказу N ММВ-7-3/558@.
Основные правила заполнения декларации по НДС в 2023 году
- Все данные вносятся в документ слева направо начиная с первой ячейки, в случае, если остаются незаполненные клетки, в них необходимо проставить прочерк;
- При отсутствии данных в поле или строке в них проставляется прочерк;
- Все стоимостные показатели указываются в полных рублях по правилам округления (значение менее 50 копеек отбрасывается, более 50 копеек округляется до рубля);
- Каждая страница должна содержать порядковый номер, указанный в формате 001, 010 и т.д.;
- При ручном заполнении (для налогоплательщиков, которым разрешено сдавать отчетность на бумаге) сведения вносятся заглавными печатными буквами чернилами черного, фиолетового или синего цвета;
- При заполнении на компьютере необходимо использовать шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов;
- Титульный лист и раздел 1 заполняется всеми налогоплательщиками, даже теми, кто по итогам квартала сдает «нулевую» декларацию.
Отчётный период или в какие сроки необходимо подать декларацию
Отчётным периодом налога на добавленную стоимость является квартал. Поскольку отчётность налогоплательщики обязаны подавать по истечению каждого налогового периода, то не позднее 25—го числа месяца, который следует за отчётным кварталом, налогоплательщик подаёт декларацию по НДС.
Лица, указанные выше, в п. 2-4, подают налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, который следует за истёкшим налоговым периодом, в котором была осуществлена операция, подлежащая налогообложению.
Таким образом, за 4-й квартал 2014 года налоговая декларация должна быть подана не позднее 25-го января 2015 года. Новая декларация по НДС, утвержденная Приказом, распространяется только на налоговые периоды, начиная с первого квартала 2015—го года.
Пример заполнения декларации по НДС 2022 года
При заполнении бланка НДС очень часто у налогоплательщиков возникают трудности. Как правило, довольно спорным моментом является определение точной даты, с которой необходимо начинать считать налоговую нагрузку. По законодательству, налоговая нагрузка наступает в тот момент, когда организация начинает предоставлять услуги (входящие в ее компетентность), и в момент отгрузки предоставляемой продукции. Но нужно обратить внимание на то, что в случае если организация (фирма, предприятие) работает по предоплате, то налоговая нагрузка высчитывается с момента получения денежных средств.
С отчета за 3 квартал 2021 года и за периоды 2022 года декларацию по НДС нужно оформлять на новом бланке, который утвержден приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228.
Новая декларация НДС 2022 года несколько изменена, что связано с введением в действие новых счетов-фактур, книг покупок и продаж и журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в связи с вступлением в действие системы прослеживаемости товаров:
- раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
- приложение №1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок»;
- раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
- приложение №1 к разделу 9 декларации «Сведения из дополнительных листов книги продаж»;
- раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»;
- раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период».
Новая декларация содержит новые строки, позволяющие отразить, в частности, следующие сведения об операциях с прослеживаемыми товарами:
- регистрационный номер партии прослеживаемых товаров;
- стоимость прослеживаемого товара без НДС; код единицы измерения товара;
- количество товара в единицах измерения.
Куда подавать декларацию по НДС в 2022 году
Декларацию по НДС сдавайте в налоговую инспекцию по месту учета организации (п. 5 ст. 174 НК). Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета (ст. 50 БК). Составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно (п. 5 ст. 174 НК).
Согласно, общего правила, декларацию по НДС нужно составить и сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК). Если крайний срок сдачи приходится на выходной, нерабочий праздничный или на нерабочий день по актам Президента, представьте декларацию в следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). В такие же сроки обязаны подавать декларации по НДС иностранные организации, которые оказывают в России электронные услуги (п. 8 ст. 174.2 НК).
Что делать, если налоговики выявили неточности в декларации по НДС
В письме ФНС от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19335@ сказано, какие шаги должен предпринять налогоплательщик, получив электронное требование о представлении пояснений по установленным по итогам «камералки» расхождениям. Прежде всего, необходимо передать по ТКС квитанцию о приеме такого требования. Сделать это нужно в течение 6 дней. Имейте в виду, что если этого не сделать в срок, инспекторы подождут еще 10 дней, а потом заблокируют ваши банковские счета.
Далее, ориентируясь на перечень указанных в требовании операций, по которым обнаружились ошибки, нужно сверить данные, отраженные в декларации, с соответствующими счетами-фактурами (не лишним будет проверить корректность заполнения таких реквизитов как: дата, номер, правильность расчета НДС в зависимости от указанной ставки налога и т.д.).
Кстати, в чем именно проверяющие усмотрели несоответствие можно понять по коду ошибки, присвоенному той или иной операции. Например, код «1» означает, что выявлены расхождения с информацией, представленной в ИФНС деловым партнером налогоплательщика (в частности, счет-фактура, отраженный вами в книге покупок, отсутствует в книге продаж вашего контрагента) или же сопоставить данные об операции с отчетностью контрагента из-за ошибки вовсе невозможно. Всего таких кодов предусмотрено четыре.
Если допущенная ошибка привела к занижению суммы НДС к уплате, придется сдать уточненную декларацию. В ситуации, когда неточность не повлияла на размер налога, нужно направить в инспекцию пояснения по ТКС или на бумаге. О том, что никаких ошибок после перепроверки данных вы не обнаружили, также нужно оповестить сотрудников ИФНС.
Представить «уточненку» и/или пояснения нужно в течение 5 дней с даты получения требования!
Новые сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года
Отправьте в налоговые органы отчеты за 4 квартал 2022 года на прежних бланках, но в новые сроки.
Новые сроки введены из-за перехода на уплату налогов через единый налоговый платеж. С 1 января налогоплательщики не могут перечислять налоги, сборы и страховые взносы на отдельные КБК, потому как больше не требуется заполнение никаких бюджетных полей. Плательщик заполняет реквизиты своей организации, реквизиты получателя, и средства зачисляются на единый налоговый счет. С 1 января такой счет появится у каждого юридического лица и индивидуального предпринимателя.
С единого налогового счета средства будут переводиться на КБК налогов и взносов, для этого инспекторам требуется информация из ранее сданной отчетности. Таким образом, сроки сдачи отчетности сдвинули на 25-е число, это значит, что большую часть налоговой отчетности придется сдавать в новые сроки.
Для декларации по НДС за 4 квартал 2022 года срок остается прежним и сдаётся не позднее 25-го числа по окончании квартала. Отправьте декларацию до 25 января 2023 года.
Декларацию по налогу на прибыль необходимо сдать до 25 марта 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 марта.
А сдача Расчет по страховым взносам (РСВ) за 4 квартал 2022 года до 25 января 2023 года, это раньше на пять дней привычного срока.
6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года необходимо сдать не позднее 25 февраля 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 февраля.
Декларацию по УСН за 2022 год юридические лица сдают 25 марта 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 марта, а индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля.
Отчетность в ПФР и ФСС (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, 4-ФСС) за 2022 год, 4-й квартал 2022 года и декабрь не изменилась и сдается в прежние сроки (ст. 15 закона от 14.07.2022 № 327-ФЗ). Таблица с точными датами приведена ниже.
Обязанность сдавать электронную декларацию
В статье 174 Налогового кодекса РФ сказано, что налоговая декларация по НДС предоставляется плательщиками и налоговыми агентами в органы ФНС по месту своего учета в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация по НДС может быть направлена в инспекцию ФНС только в электронном виде. Право подавать декларации по НДС на бумажном носителе в 2020 году сохранили только налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС или освобожденные от обязанностей уплачивать данный налог, за исключением перечисленных в пункте 5 статьи 174 НК РФ:
- лиц, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента),
- лиц, которые осуществляют деятельность на основе договоров транспортной экспедиции,
- лиц, выполняющих функции застройщика.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей с небольшим штатом сотрудников или вовсе их отсутствием, и вне зависимости от применяемой налогоплательщиком системы налогообложения, никаких исключений не предусмотрено. В силу все той же статьи 174 НК РФ при представлении декларации по НДС на бумаге она не считается представленной со всеми вытекающими последствиями. Поэтому всех плательщиков НДС, безусловно, интересуют правила сдачи отчетности по интернету.
Типичные ошибки в декларации по НДС, которые выявляют налоговики
В рамках контрольных мероприятий инспекторы наиболее часто выявляют в декларациях по НДС следующие ошибки: 1. Неверный код операции реализации товаров (работ, услуг) покупателям — плательщикам НДС
В разделе 9 «Сведения из книги продаж» декларации налогоплательщиками-продавцами отражаются операции реализации товаров (работ, услуг) покупателям — плательщикам НДС, по коду вида операции 26 («Реализация товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС»). Счета-фактуры с кодом 26 не участвуют в процессе сопоставления счетов-фактур из раздела 8 «Сведения из книги покупок» декларации покупателя и счетов-фактур из раздела 9 продавца, в результате чего в адрес налогоплательщиков формируются автотребования по выявленным расхождениям.
2. Ошибки при принятии НДС к вычету по частям
Правом на вычет можно воспользоваться в течение 3 лет с момента его возникновения, а сумма налога по счету-фактуре может заявляться частями в течение нескольких налоговых периодов (письмо Минфина РФ от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263). При этом налогоплательщики при принятии к вычету НДС по частям неверно заполняют графу 15 книги покупок (стоимость покупок по счету-фактуре) (строка 170 раздела 8).
Аббревиатура НДС расшифровывается как «налог на добавленную стоимость». Он является косвенным, и начисляется на различные продукты и услуги, реализуемые предпринимателем. В государственную казну отчисляется доля от товарной цены продукта, складываемой на проведенных производственных этапах.
Справка. Перед реализацией товара продавец прибавляет к его стоимости величину НДС, предварительно рассчитанную по фиксированной ставке.
Сумма, оплачиваемая предпринимателем в государственный бюджет, определяется из разницы двух налогов. Из налога, взятого с клиента при продаже, вычитается величина налога, уплаченная продавцом при закупке продукта перед реализацией. К объектам, облагаемым ставкой НДС, относятся:
- процедуры по коммерческой реализации продуктов, работ или прав на собственность в пределах РФ;
- безвозмездное дарение ценностей;
- транспортировка грузов из-за границы в Россию;
- осуществление работ по строительству и монтажу для своих целей.
Кто и как сдает декларацию по НДС
Сдавайте декларацию по НДС с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Система сама сформирует декларацию на основе первичных документов и проверит ее перед отправкой.
Все плательщики налога на добавленную стоимость сдают эту декларацию. Также ее сдают импортеры, неплательщики НДС, которые в прошедшем квартале выставили счет-фактуру с НДС, и налоговые агенты, которые получили или выставили счета-фактуры как посредники, даже если они работают на спецрежимах.
Все эти категории сдают декларацию в электронном виде. Если сдать документ на бумаге, налоговая посчитает это равносильным несдаче декларации. На бумаге документ можно сдать только некоторым налоговым агентам (п. п. 3, 12 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ) .
Если в отчетном периоде вы не вели деятельность или у вас не возникало объектов налогообложения, декларацию все равно придется сдать, но уже в нулевой форме. Иногда вместо декларации по НДС можно сдать единую налоговую декларацию. Это возможно, если вы не вели деятельность в течение квартала, а на ваших счетах и в кассе не было движения денежных средств.
Что нового в 2021 году
ФНС внесла изменения в декларацию по НДС приказом от 26.03.2021 N ЕД-7-3/228@ . Новая форма начнет действовать с отчета за третий квартал 2021 года. Для большинства налогоплательщиков ничего важного не поменялось, но использовать новый бланк должны все. Изменения касаются запуска системы прослеживаемости товаров.
В декларации поменяли штрих-коды и уточнили разделы 8, 9, 10 и 11 — в них добавили строки для отражения операций с прослеживаемыми товарами. Суть изменений во всех разделах одна, отличаются только номера строк. Рассмотрим на примере раздела 8:
- убрали строку 150 для номера таможенной декларации;
- добавили строку 200 для регистрационного номера декларации на товары или регистрационного номера партии товара (РНПТ), подлежащего прослеживаемости;
- добавили строку 210 для кода единицы измерения прослеживаемого товара;
- добавили строку 220 для количества прослеживаемого товара в указанной единице измерения;
- добавили строку 230 для стоимости прослеживаемого товара, без НДС в рублях.
В разделе 9 добавили аналогичные строки 221-224, в раздел 10 — строки 220-250, и в раздел 11 — строки 210-240.