Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какой код дохода увольнение по соглашению сторон главбух 2023 2-НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Таким образом, к расходам можно отнести и выходные пособия, предусмотренные соглашениями о расторжении трудовых отношений. Но иногда налоговики не соглашаются с такой позицией и предъявляют претензии хозяйствующему субъекту в плане учета данных выплат. Проблема, как считают ИФНС, в том, что условие об отступных указывается только в соглашении, а в коллективном или трудовом договоре — нет.
Включается ли сумма выплаченных пособий по сокращению и в связи с нетрудоспособностью в расчет по страховым взносам?
Отвечает Лилия Габсалямова, эксперт в области нормативно-правового регулирования страховых взносов.
Да, включаются. В расчете по страховым взносам данные выплаты отразите в строках 030 и 040 подраздела 1.1 и подраздела 1.2, строках 020 и 030 приложения 2 к разделу 1. В разделе 3 по данным сотрудникам выплаты включите строку 210 подраздела 3.2, строки 220-240 не заполняйте. Пособие по нетрудоспособности дополнительно нужно включить в строку 010 приложения 3 раздела 1.
- Обоснование
- Из рекомендацииСергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
- Как учесть выплату выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства и компенсации при увольнении
- НДФЛ и страховые взносы
Определение размера компенсации при увольнении
В законодательстве нет четко установленного правила, что работодатель обязательно должен заплатить сотруднику компенсацию, если его увольняют по соглашению сторон.
По ст. 178 ТК РФ работодатель обязан при увольнении выплатить сотруднику выходное пособие. Но этот момент касается только увольнения в связи с ликвидацией, а также из-за сокращения численности или штата.
Однако в этой же статье есть условие о том, что в коллективном или трудовом договоре могут быть указаны другие ситуации выплаты выходного пособия. Соответственно, работодатель вправе установить условия выплаты выходного пособия и при других обстоятельствах, к примеру, при увольнении по соглашению сторон. И в этом случае не установлено ограничения по размеру этой выплаты — работодатель сам определяет ее величину (и 3, и 5, и больше окладов).
Но нужно учесть, что если организация выплачивает значительные суммы, она тем самым подставляет себя под определенные налоговые риски.
Как аннулировать соглашение на расторжение ТД?
Отозвать заявление в одностороннем порядке после подписания соглашения в большинстве случаев невозможно/крайне затруднительно, чего не скажешь об увольнении по собственному желанию.
ВС РФ наделяет таким правом лишь беременных женщин, которые на момент расторжения ТД не знали о своем положении (см. определения ВС РФ № 37-КГ14-4 от 05.09.14 г. и № 18-КГ16-45 от 20.06.16 г.). Истцу и его законному представителю придется долго и упорно доказывать свою правоту через суд. В иных случаях аннулировать соглашение о расторжении ТД можно лишь по обоюдному согласию обеих сторон трудовых отношений (см. п. 20 постановления Пленума ВС №2 от 17.03.2004 г.).
Так, если работодатель в качестве мотивировки увольнения сошлется на беременность женщины, то его могут ожидать юридические последствия в соответствии со ст. 145 УК РФ. Уголовная ответственность грозит работодателю и должностным лицам и при доказательстве в судебном порядке факта принуждения беременной к подписанию соглашения подобного рода.
Включается ли сумма выплаченных пособий по сокращению и в связи с нетрудоспособностью в расчет по страховым взносам?
Отвечает Лилия Габсалямова, эксперт в области нормативно-правового регулирования страховых взносов.
Да, включаются. В расчете по страховым взносам данные выплаты отразите в строках 030 и 040 подраздела 1.1 и подраздела 1.2, строках 020 и 030 приложения 2 к разделу 1. В разделе 3 по данным сотрудникам выплаты включите строку 210 подраздела 3.2, строки 220-240 не заполняйте. Пособие по нетрудоспособности дополнительно нужно включить в строку 010 приложения 3 раздела 1.
- Обоснование
- Из рекомендацииСергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
- Как учесть выплату выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства и компенсации при увольнении
- НДФЛ и страховые взносы
Выплаты при увольнении: налоги и страховые взносы
Минфин России в письме от 23.04.2019 № 03-04-05/29191 разъяснил порядок налогообложения выплат при увольнении.
По соглашению сторон работника можно уволить, если он договорился с руководством фирмы о расторжении трудового договора (ст. 78 ТК РФ). Размеры выплачиваемых выходного пособия и других компенсационных выплат определяются трудовым договором.
Если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, в частности, условия о расторжении договора по соглашению сторон, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора.
Увольняемому работнику должны быть выплачены:
- заработная плата за время, фактически отработанное в месяце увольнения;
- компенсация за неиспользованный отпуск (если работник имел право на оплачиваемый отпуск, но в отпуске не был).
Напомним, в некоторых случаях увольняемым работникам следует выплатить выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка. Такое пособие выплачивают, если увольнение связано с тем, что:
- работник не соответствует занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы;
- работник призван на военную службу или направлен на альтернативную гражданскую службу;
- на работе восстановлен сотрудник, ранее выполнявший эту работу;
- работник отказался от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность.
Кроме того, если работник был уволен из-за ликвидации организации либо сокращения численности или штата, за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).
Образец оформления новой формы справки о доходах и суммах налога физического лица
Справку можно оформить не только за календарный год, но и за любой другой период, если работнику это нужно. В своем заявлении он вправе указать то количество месяцев или лет, за которые нужны сведения, работодатель вправе использовать для оформления бланк типовой формы, указав в нем заработок и налог только за нужные месяцы.
Сведения о доходах ранее оформлялись по форме 2-НДФЛ, которая выдавалась работникам по их запросу, а также направлялась в ФНС по итогам календарного года. За 2022 год все работодатели должны были направить данные о доходе и налоге в налоговую персонально по каждому сотруднику по ранее действовавшей 2-НДФЛ. За 2022 году эти сведения нужно будет подавать по форме Приложения №1 к новому расчету 6-НДФЛ.
- 1 — информация о работодателе, выполняющем роль налогового агента по НДФЛ;
- 2- сведения о работнике, которому выдается справка;
- 3 — помесячный перечень доходов;
- 4 — суммы применяемых вычетов;
- 5 — общие суммы заработка, удержанного и неудержанного налога.
Порядок уплаты страховых отчислений с компенсации при расторжении трудового контракта по соглашению сторон
Особенности удержания отчислений страхового характера с пособий при расторжении трудового контракта в данной ситуации регламентируется законом №212-ФЗ, принятым в июле 2009 года и определяющим правила выплаты подобных вносов.
Информация Согласно п. 2 ст. 9 означенного норматива, удержания страховой направленности осуществляются аналогично налогообложению прибыли – если размер компенсации превысит три среднемесячных оклада работника. В любом другом случае эти отчисления производиться не должны.
Как следует из представленного материала, хотя законодательные акты и устанавливают границу, после которой из средств, начисляемых при расчете по соглашению сторон, начинают удерживать НДФЛ, судебными инстанциями данные вопросы не всегда трактуются однозначно. Иногда налоговым службам получается добиться взыскания отчислений от предприятий, обосновывая это тем обстоятельством, что подобное возмещение не следует считать расходами на фонд оплаты труда.
Облагается ли ндфл выходное пособие по соглашению сторон в 2021
Вместе с тем страховые взносы с выплат по гражданско-правовому договору, предметом которого является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, передача имущества в пользование, не начисляются (п.4 ст.420 НК РФ). Речь идет о договорах купли-продажи, аренды, займа и т.д. То есть если, к примеру, работник предоставит организации заем, то с суммы процентов, выплаченных работнику, никакие страховые взносы начислять не придется.
В том случае, если у увольняющегося гражданина остались неиспользованные отпускные дни, у него есть полное право получить соответствующие выплаты за каждый из этих дней. Такие выплаты рассчитываются, исходя из периода и сроков работы сотрудника за календарный год. Если есть какие-либо периоды отпуска, которые не были использованы в прошлые рабочие года, они точно также будут оплачены.
Особенности налогообложения
В пункте 14 обзора Судебной Практики Верховного Суда указано: чтобы сумма компенсации при увольнении по соглашению сторон можно было признать расходами, учитываемыми по налогу на прибыль, работодатель должен доказать экономическую обоснованность таких расходов.
То есть, если размер пособия окажется слишком большим и несоответствующим трудовым функциям сотрудник, то экономическую обоснованность расходов должен доказать непосредственно работодатель.
В случае, если увольнение происходит из-за совершения сотрудником нарушения, сумма выплаты всегда подвергается налогообложению. Для доказательства проступка, работодатель должен предоставить документы подтверждающие данный факт.
Таким образом, компенсации не превышающие трехкратного среднего месячного (в северных регионах шестикратного) заработка не облагаются НДФЛ. Если же сумма превышает эти размеры, но была заранее оговорена в трудовом договоре или коллективном договоре, то в соответствии с пунктом 3 статьи 217, компенсация не будет обложена налогом.
Облагаются ли ндфл компенсации при увольнении по соглашению сторон
Некоторые компании выплачивают работникам производственные премии с учетом результатов работы за год в целом. А есть фирмы, которые к Новому году выплачивают праздничную премию, никак не связанную с трудовыми достижениями работников. Эти премии в страховой отчетности и НДФЛ-отчетности отражаются по-разному.
В соответствии с действующим законодательством РФ экономические субъекты, обязанные вести бухгалтерский учет, представляют годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в различные государственные органы: по общему правилу – в Росстат и налоговые органы. Кроме этого, иными законодательными актами предусмотрено представление бухгалтерской (финансовой) отчетности организациями, осуществляющими отдельные виды экономической деятельности, в другие государственные органы и органы надзора. Законодатель решил убрать избыточную административную нагрузку на отчитывающиеся субъекты, дублирование функций государственных органов по получению и обработке годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. О том, какие конкретно изменения внесены в порядок представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и куда представлять данную отчетность за 2022 год, – в нашем материале.
Выплата трехкратного заработка при увольнении по соглашению сторон не облагается НДФЛ
До внесения изменения в пункт 3 статьи 217 НК РФ официальные ведомства не признавали возможность освобождения от НДФЛ выплат при увольнении по соглашению сторон (письма Минфина России от 28.12.11 № 03-04-06/6-362 и от 03.12.10 № 03-03-06/4/117 , ФНС России от 20.09.11 № ЕД-4-3/15323@ ). Аргументы приводились следующие: прежняя редакция пункта 3 статьи 217 НК РФ предполагала освобождение всех видов компенсационных выплат, установленных действующим законодательством. Статьей 178 ТК РФ предусмотрены различные основания выплаты выходного пособия при увольнении работников. Однако соглашение сторон в этой норме не упоминается. Следовательно, пособия, выплачиваемые по данному основанию, облагаются НДФЛ в общем порядке.
С начала этого года, несмотря на то что в Трудовой кодекс изменения не вносились, официальные ведомства неожиданно поменяли свою позицию. Более того, Федеральная налоговая служба придала своему письму от 13.09.12 № АС-4-3/15293@ статус обязательных для применения разъяснений.
Ндфл с выплаты по соглашению сторон в 2022 году
На выплаты, которые регулируются частью 4 статьи 178 ТК РФ (т.е. те выплаты, которые работодатель может самостоятельно установить по трудовому или коллективному договору, в том числе выплаты при расторжении трудового договора по соглашению сторон), «льготные» положения ст. 217 НК РФ не распространяются. Этот вывод может служить косвенным подтверждением того, что финансовый орган исходит из необходимости обложения НДФЛ указанных выплат.
По нашему мнению, с учетом неоднозначной позиции Минфина, в случае применения работодателем положений п. 3 ст. 217 НК РФ к выплатам, которые производятся при прекращении трудового договора по соглашению сторон, имеется риск претензий со стороны налоговых органов. Весьма вероятно, что правомерность своей позиции налогоплательщику придется доказывать в суде, результат которого на данный момент трудно спрогнозировать.
Получив от пенсионера заявление об уходе, работодатель может заключить с ним соглашение об увольнении. Такой подход позволяет мирно завершить трудовые отношения, избежав возможных конфликтов и разногласий. Например, работодатели часто предлагают оформить соглашение с выплатой компенсации, что не только даёт пенсионеру дополнительную мотивацию, но и обеспечивает финансовую поддержку на первое время после выхода на пенсию. В качестве компенсации работнику-пенсионеру причитаются:
- Зарплата за каждый отработанный день, которая ещё не была выплачена;
- Оплата неиспользованных дней отпуска;
- Иные компенсации, оговоренные сторонами (в частности, стороны могут договориться об увольнении с выплатой двух окладов, поскольку законом такие параметры не регламентируются).
Величина компенсации, а также дата сложения полномочий и ряд других условий обсуждаются сторонами на предварительных переговорах. Итоги этого обсуждения фиксируются в соглашении, которое можно составить в свободной форме, так как законодательство не устанавливает особых требований к данному документу. Кроме того, можно использовать и типовой образец соглашения.
Документ о выплате отступных
В каком именно документе нужно указывать информацию о выплате отпускных — только в соглашении о расторжении трудового договора или же коллективном (трудовом) договоре тоже?
Ориентируясь на ст. 178 ТК РФ, можно сделать вывод, что именно в трудовом или коллективном договоре. Поэтому считается, что указание этого момента только в соглашении о расторжении трудовых отношений является недостаточным.
Однако есть и иное мнение — соглашение о расторжении является неотъемлемой частью трудового договора, а потому информация об отступных может быть только в нем.
По судебной практике видно, что и суды не пришли к единому мнению по данному вопросу.
К примеру, в Апелляционном определении Свердловского облсуда от 30.06.2016 г. по делу № 33-9473/2016 указано, что в трудовом законодательстве не содержится информация о праве сторон трудовых отношений устанавливать условие о выплате выходного пособия при заключении соглашения о расторжении трудовых отношений. И на основании этого суд принимает решение в пользу работодателя, пожелавшего вернуть сумму, ранее выплаченную сотруднику, поскольку информация о ней содержалась только в соглашении о расторжении.
Такой же вывод сделан и в Апелляционном определении Санкт-Петербургского горсуда от 24.02.2016 г. № 33-2415/2016 по делу № 2-6251/2015. В данном случае указывалось, что соглашение о расторжении — это не допсоглашение к трудовому договору и оно не изменяет условия основного документа. Соглашение является лишь основанием для прекращения трудовых отношений и расторжения договора.
Но в то же время другие судебные органы придерживаются иной позиции, считая, что соглашение о расторжении — это неотъемлемая часть трудового договора (Апелляционное определение Мосгорсуда от 14.12.2020 г. № 2-2613/2020).
Также нужно ориентироваться на то, какие конкретные обстоятельства имеются в том или ином деле. К примеру, бывшая сотрудница проиграла судебный спор, поскольку в трудовом договоре указывалось одно основание выплаты компенсации, а в соглашении о расторжении — другое основание.
Соответственно, можно указать выплату отступных только в соглашении о расторжении трудового договора, и тогда компания не несет некоторых рисков. Но в то же время возникают иные виды рисков для работодателя — в плане учета и налогов.
Порядок уплаты страховых отчислений с компенсации при расторжении трудового контракта по соглашению сторон
Особенности удержания отчислений страхового характера с пособий при расторжении трудового контракта в данной ситуации регламентируется законом №212-ФЗ, принятым в июле 2009 года и определяющим правила выплаты подобных вносов.
Информация Согласно п. 2 ст. 9 означенного норматива, удержания страховой направленности осуществляются аналогично налогообложению прибыли – если размер компенсации превысит три среднемесячных оклада работника. В любом другом случае эти отчисления производиться не должны.
Как следует из представленного материала, хотя законодательные акты и устанавливают границу, после которой из средств, начисляемых при расчете по соглашению сторон, начинают удерживать НДФЛ, судебными инстанциями данные вопросы не всегда трактуются однозначно. Иногда налоговым службам получается добиться взыскания отчислений от предприятий, обосновывая это тем обстоятельством, что подобное возмещение не следует считать расходами на фонд оплаты труда.