Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Увеличение уставного капитала ООО — пошаговая инструкция». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Решение об увеличении уставного капитала общества путем размещения дополнительных акций принимается либо советом директоров (наблюдательным советом) АО (если устав предоставляет ему такое право), либо, по его предложению, общим собранием акционеров. При этом дополнительные акции могут быть размещены только в пределах количества объявленных акций, определенного уставом обществом. Причем если в уставе АО отсутствуют соответствующие положения, то их необходимо принять и зарегистрировать в установленном порядке. В противном случае государственная регистрация дополнительной эмиссии будет невозможна.
Регистрация дополнительного выпуска акций при увеличении УК
Далее на основании и в соответствии с решением об увеличении уставного капитала АО советом директоров общества (или органом управления, осуществляющим его функции) утверждается решение о дополнительном выпуске акций и/или документ, содержащий условия размещения ценных бумаг (ДСУР) (не позднее шести месяцев с момента его принятия). Документы подписываются лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа эмитента.
Затем в течение трех месяцев с даты утверждения решения о дополнительном выпуске и/или документа, содержащего условия размещения (ДСУР) акций в регистрирующий орган подаются документы для государственной регистрации дополнительного выпуска акций. Важно помнить, что все представляемые документы должны быть надлежащим образом оформлены в соответствии с требованиями Положения Банка России от 19.12.2019 N 706-П «О стандартах эмиссии ценных бумаг»!
Только после регистрации дополнительной эмиссии ценных бумаг АО вправе произвести распределение акций среди акционеров. Размещение должно осуществляться в соответствии с условиями, определенными решением о дополнительном выпуске и документом, содержащим условия размещения (ДСУР) акций. По его окончании в регистрирующий орган подается отчет об итогах дополнительного выпуска акций – в срок не позднее 30 дней.
Процедура дополнительного выпуска акций в целях увеличения УК завершается внесением соответствующих поправок в устав общества и изменением размера объявленных акций. Все документы с внесенными изменениями так же проходят государственную регистрацию в уполномоченной налоговой инспекции (в Москве – МИФНС №46), после чего АО получает лист записи ЕГРЮЛ о государственной регистрации изменений в учредительных документах и зарегистрированный в новой редакции устав.
Дополнительная эмиссия за счет имущества АО
При увеличении уставного капитала АО за счет собственных средств добавочного капитала, нераспределенной прибыли следует руководствоваться п. 5 ст. 28 Закона N 208-ФЗ, в соответствии с которым УК определяет минимальный размер имущества АО, гарантирующего соблюдение интересов его кредиторов. Он должен быть обеспечен имуществом, свободным от долговых обязательств. Поэтому сумма, на которую увеличивается УК за счет имущества общества, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой УК и резервного фонда. Это значит, что и до, и после увеличения уставного капитала следует соблюдать требование: стоимость чистых активов АО равна или больше суммы уставного капитала и резервного фонда. Для оценки стоимости чистых активов составляется расчет по данным бухгалтерской отчетности. Форма расчета приведена в Приложении к Порядку оценки стоимости чистых активов АО .
Налоговые обязательства, возникающие при увеличении УК Государственная пошлина
Государственная пошлина уплачивается непосредственно участником рынка ценных бумаг в наличной или безналичной форме (п. 3 ст. 333.18 НК РФ) в размере, установленном п. п. 3 и 44 ст. 333.33 НК РФ.
Для целей бухгалтерского учета расходы в виде государственных пошлин, уплаченных в связи с увеличением УК, на основании п. 12 ПБУ 10/99 учитываются в составе внереализационных расходов и отражаются по дебету счета 91-2 «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Государственная пошлина».
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.
В целях исчисления налога на прибыль уплаченные организацией государственные пошлины при выпуске ценных бумаг в силу пп. 3 п. 1 ст. 265 НК РФ относятся к внереализационным расходам.
В соответствии с п. 1 ст. 333.34 НК РФ при государственной регистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг плательщик обязан в течение трех рабочих дней после дня уплаты государственной пошлины представить в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика расчет суммы государственной пошлины с указанием общего объема выпуска, вида и способа размещения ценных бумаг.
Подготовительный этап
Перед принятием решения о размещении эмиссионных ценных бумаг следует провести заседание совета директоров (наблюдательного совета), на котором необходимо принять решения по следующим вопросам:
определение цены размещения эмиссионных ценных бумаг, размещаемых по закрытой подписке. Требование о принятии решения по данному вопросу установлено ст. 38 Закона «Об акционерных обществах», согласно которой совет директоров (наблюдательный совет) должен определить цену размещения ценных бумаг, размещаемых путем закрытой подписки. При этом оплата эмиссионных ценных бумаг, конвертируемых в акции, размещаемых посредством подписки, осуществляется по цене не ниже номинальной стоимости акций, в которые конвертируются такие ценные бумаги. Для лиц, у которых возникает преимущественное право, может быть установлена цена размещения эмиссионных ценных бумаг, конвертируемых в акции, ниже цены размещения участникам подписки, но не более чем на 10%;
определение рыночной стоимости имущества. Включение в повестку дня и принятие решения по данному вопросу возникают в случае, если в ходе закрытой подписки будет предусмотрена оплата размещаемых эмиссионных ценных бумаг неденежными средствами, т.е. имуществом. Согласно п. 1 ст. 77 Закона «Об акционерных обществах» совет директоров (наблюдательный совет) должен определить цену (денежную оценку) имущества, предусматриваемого в качестве оплаты размещаемых акций, исходя из их рыночной стоимости. Решение по данному вопросу принимается большинством не заинтересованных в закрытой подписке членов совета директоров. Если количество незаинтересованных членов совета директоров менее определенного уставом кворума для проведения заседания совета директоров (наблюдательного совета) общества и (или) если все члены совета директоров (наблюдательного совета) общества являются будущими участниками закрытой подписки, т.е. не являются независимыми директорами, цена (денежная оценка) имущества должна быть определена решением общего собрания акционеров, принятым в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 83 Закона «Об акционерных обществах».
На момент принятия решения об определении рыночной стоимости имущества советом директоров (наблюдательным советом) независимым оценщиком должна быть определена рыночная стоимость имущества, предусматриваемого в качестве оплаты размещаемых акций. Цена (денежная оценка) имущества, принятая и утвержденная советом директоров, почти всегда принимается равной рыночной стоимости, определенной независимым оценщиком.
Основные принципы преимущественного права акционеров
Интересы акционеров при увеличении уставного капитала за счет введения дополнительных акций защищаются посредством наделения их преимущественным правом получения подобных акций или эмиссионных ценных бумаг (согласно статьям 40 и 41 указанного закона).
Объектом преимущественного права в данном случае считаются любые акции, размещаемые дополнительно, а также эмиссионные ценные бумаги, которые конвертируются в акции любого типа или категории.
Наиболее не защищены интересы акционеров в случае размещения по подписке, так как в этом случае есть вероятность изменения структуры уставного капитала, которые могут привести к утрате позиций акционеров. Поэтому в данном случае стоит использовать преимущественное право при размещении ценных бумаг:
- при использовании открытой подписки — вне зависимости от ситуации;
- при использовании закрытой подписки — если акционер проголосовал против или не участвовал в голосовании касательно вопроса размещения ценных бумаг.
Если используются другие способы размещения, то применение преимущественного права не требуется. При этом стоит учитывать случаи, когда подобное право не применяется и при использовании подписок:
- при размещении ценных бумаг АО, у которого имеется только один акционер, так как он единолично решает вопросы относительно размещения;
- если ценные бумаги размещаются по закрытой подписке исключительно среди акционеров и при этом у них есть возможность получения целого числа таких бумаг пропорционально числу уже имеющихся ими акций нужной категории (если какой-либо акционер отказывается от приобретения, то такие бумаги чаще всего остаются неразмещенными).
Таким образом законодательство четко прописывает случаи, в которых возникает необходимость преимущественного права, а также описывает исключения из этих правил. Прием императивной законодательной документации должен поддерживаться исходя из позиции практической целесообразности, однако в настоящее время он не гармонизирован с предписаниями Гражданского Кодекса РФ. Причина заключается в следующем: согласно пункту 3 статьи 100 этого кодекса преимущественное право акционеров, распространяемое на приобретение дополнительных акций устанавливается только уставом АО, что не дает возможности учитывать на законодательном уровне аспект саморегулирования, который выражен в кодексе.
Преимущественное право приобретения и его реализация базируются на соблюдении следующих основополагающих принципов:
- тождественность категории/типа акций, которые уже имеются у акционера, обладающего преимущественным правом с категорией/типом размещаемых акций (а также акций, в которые можно конвертировать эмиссионные ценные бумаги);
- пропорциональность, согласно которой акции приобретаются в количестве, которое пропорционально количеству уже имеющихся акций (той же категории).
К субъектам преимущественного права могут относится только акционеры. Лица владеющие эмиссионными ценными бумагами, которые конвертируются в акции и общество, которое приобретает право собственности на акции таковыми правами не наделяются.
Перечень лиц, которые имеют преимущественное право устанавливается на конкретную дату и фиксируется в особом списке. Этот список составляется согласно данных реестра акционеров. Дата будет зависеть от управляющего органа, в чью компетенцию будет входить вопрос о размещении акций:
- если это общее собрание акционеров — список будет составлен на дату составления перечня лиц, которые имеют право на участие в таком собрании;
- во всех стальных случаях список будет составлен на дату принятия решения о размещении.
Любой отказ о внесении в такой список акционера можно обжаловать в судебном порядке, который, учитывая дату внесения истца в реестр акционеров, может обязать АО внести данного акционера в список.
Осуществление преимущественного права производится в следующем порядке.
Лица, обладающие этим правом должны уведомляться о возможности его осуществления в порядке, который прописан в Законе об акционерных обществах касательно сообщения о проведении общего акционерного собрания. Уведомление может включать в себя информацию о:
- количестве размещаемых акций;
- цене или порядке ее определения для таких бумаг при размещении;
- порядке определения числа акций, которое может приобрести каждый акционер;
- порядке подачи заявлений о приобретении данных ценных бумаг;
- срок действия преимущественного права, на протяжении которого заявления должны поступить в АО.
Для использования преимущественного права, акционеры, обладающие им, должны предоставить в АО заявление в письменном виде касательно приобретения акций. При этом должны соблюдаться следующие правила:
- заявление должно содержать имя и место жительства/нахождения заявителя, помимо этого должно быть указано количество ценных бумаг, которое он хочет приобрести (стоит учитывать, что реализация преимущественного права может быть как полной, так и частичной);
- заявление должно быть представлено в течение срока действия преимущественного права: по общему правилу такой срок обычно составляет 45 дней с момента вручения/опубликования уведомления о возможности реализации этого права, если же цена размещения акций будет установлена после окончания срока действия права, то срок подачи заявления сокращается до 20 дней с того же момента, что был указан ранее.
Срок действия преимущественного права имеет пресекательный характер: если он был пропущен акционером, то действие права для него прекращается.
Оплата приобретаемых акций (согласно общему правилу) должна осуществляться акционером заранее — а именно до поступления заявления в АО. А это означает, что к подаваемому заявлению необходимо приложить документ, подтверждающий оплату. При отсутствии таковых подтверждений преимущественное право недействительно. При этом такие положения не применяются в процессе определения цены размещения акций после истечения срока действия этого права — в этом случае оплата производится после подачи заявления в соответствующий срок (не менее 5 рабочих дней с момента раскрытия данных о цене). При этом права акционеров на серьезном уровне гарантируются положением, на основании которого они имеют право оплатить акции в денежной форме даже в том случае, если решение о размещении предусматривает плату в неденежном эквиваленте. Подобное позволяет пресечь обход правила о преимущественном праве за счет ограничения видов имущества, которым можно оплатить акции. Также акционеры могут получить привилегии относительно размера платы. Цены размещаемых акций, которые обладают преимущественным правом, могут быть ниже, чем цены на те же акции для прочих лиц, но не более чем на 10% и не ниже их номинальной стоимости. Однако этот пункт не является обязательным для реализации.
До окончания действия преимущественного права компания не может размещать акции для лиц, которые таким правом не обладают. То есть все прочие лица могут приобрести акции организации только после того, как акционеры реализуют свои права.
Преимущественное право носит императивный характер, поэтому его действие не может быть ограничено или приостановлено. При нарушении такого права должны применяться меры защиты, которые прописаны в статье 26 Закона о РЦБ. Так, акционер имеет право обратиться в суд, подав иск о признании уже совершенных сделок в ходе размещения акций недействительными.
Также для преимущественного права на приобретение акций не предусматривается запрет на уступку (что возможно для преимущественного права покупки акций ЗАО, которые отчуждаются акционерами). Однако в текущих Стандартах эмиссии не содержатся положения об уступке преимущественного права на приобретение акций, выпускаемых дополнительно. В то же время запрет на уступку нередко подвергается критике в литературе.
Если пакет акций, составляющий более 25% голосов на общем акционерном собрании, располагается в муниципальной собственности или собственности государства, то для этой ситуации предусматриваются особенности размещения дополнительных акций. Законодательно устанавливаются гарантии (на основании федерального закона «О приватизации государственного и муниципального имущества»), которые предусматривают сохранение доли таких собственников в уставном капитале. Однако подобные гарантии распространяются не на все общества, в которых принимают участие публичные образования, а только на:
- открытые общества, которые образовались в процессе приватизации, с учетом того, что указанный размер пакета акций был получен в собственность образования именно в ходе формирования этого общества на законодательном основании;
- открытые общества, которые включены в перечень стратегических — в этом случае основания поступления акций в собственность не имеют значения, если это соответствует законодательству.
Все гарантии являются действительными и в тех случаях, когда акции передаются публичным образованием унитарному предприятию на правах хозведения, так как в этой ситуации акции продолжают оставаться в государственной/муниципальной собственности.
Увеличение капитала таких обществ может быть произведено только при условии сохранения доли публичных образований, если иное не предусматривается федеральным законодательством. Уменьшение доли публичного образования допускается при:
- принятии положительного решения по этому вопросу уполномоченными органами;
- сохранении таким образованием своей доли в размере не менее 25% голосов + 1 акция, имеющая голос (если в собственности имеется пакет акций, составляющий более 50% голосов — то 50% голосующих акций + 1 голосующая акция).
Также при размещении дополнительных акций по открытой подписке и реализации их листинга фондовой биржей (а также в случае размещения за пределами Российской Федерации) увеличение уставного капитала и определение размера доли публичного образования в нем реализуются согласно решению уполномоченного госоргана или органа местного самоуправления.
Сохранность долевого размера осуществляется посредством внесения в уставной капитал муниципального имущества или имущества государства. Также для оплаты дополнительных акций можно использовать бюджетные средства. Однако при этом могут возникать сложности, если, например, публичное образование выдало согласие на размещение таких акций, но не оплатило свою долю. В таких случаях разногласия чаще всего решаются в пользу публичных интересов.
Уставный капитал страховой компании
Согласно ст. 25 закона РФ от 27.11.1992 №4015-1, уставный капитал страховой и перестраховочной организации является гарантом стабильности, надежности и финансовой устойчивости юридического лица. Поэтому Центробанк следит за тем, чтобы все фирмы соблюдали установленные на рынке страховых услуг требования.
Переход на новые условия для страховщиков начался спустя год после принятия вступления в силу поправок, с 01.01.2023. До этого ЦБ РФ не предпринимал никаких санкций в отношении компаний, объем собственных средств у которых ниже обязательной нормы.
СПРАВКА. Для клиентов информация о страховщиках, не соответствующих финансовым требованиям, полезна. Если организация ранее нарушала условия соглашения, например, задерживала выплату, это может свидетельствовать об утрате стабильности и финансовой устойчивости. При очередном срыве сроков, отказе возместить ущерб следует направить жалобу в Центробанк, чтобы ускорить разбирательство.
Комплект документов для регистрации увеличения уставного капитала необходимо представить в ФНС не позднее месяца со дня принятия решения об утверждении итогов внесения дополнительных вкладов.
Вы можете выбрать удобный для вас способ подачи документов:
- Личная подача заявителем, указанным на листе М, или его представителем по нотариальной доверенности в ИФНС или МФЦ.
- Отправка по почте заказным письмом. Необходимо указать объявленную ценность и сделать опись вложения. В Москве можно воспользоваться доставкой курьерских служб.
- Электронная передача сведений через онлайн-сервис налоговой при наличии ЭЦП.
- Как правило увеличение уставного капитала требуется ООО для получения разрешений или лицензий для осуществления видов деятельности, требующих повышенную величину уставного капитала.
- Недостаток оборотных средств у ООО. Организация правомочна использовать средства, внесённые в УК, для собственных нужд, в связи с этим существует лишь один предусмотренный законодательством вариант пополнения оборотных средств без их дополнительного налогообложения – это увеличение УК.
- Вхождение третьих лиц в состав учредителей Общества. Предполагается, что именно они совершат вложения, позволяющие увеличить УК.
Вопрос 18. Уставной капитал АО: функции, порядок формирования, увеличение и уменьшение УК
Наличие УК – конституирующий признак АО. Ст. 99 ГК: УК общества составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами. Уставной капитал разделен на акции:
- размещенные акции – определенные уставом общества количество и номинальная стоимость акций, приобретенных акционерами. Через их реализацию и формируется уставный капитал учредителями;
- объявленные акции – определенные уставом количество и номинальная стоимость акций, которые общество вправе размещать дополнительно к размещенным. В уставе должно быть положение об этих акциях, они не отражаются в уставном капитале;
- дополнительные – размещенные акции из числа объявленных.
Законом предусмотрено, что акции общества, распределенные при его учреждении д.б. оплачены в течении года с момента госрегистрации, если меньший срок не предусмотрен договором о создании общества, и не менее 50% — в течение 3 месяцев с момента госрегистрации.
- гарантийная: ФЗ «Об АО» уставный капитал определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов;
- обеспечение стартового капитала для начала и материальной базы для последующей коммерческой деятельности общества;
- установление через УК доли участия каждого акционера в прибыли и в управлении АО;
- мин.размер для ОАО 1000 МРОТ, ЗАО – 100 МРОТ. УК общества определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы кредиторов (ГК ст.99). заполнение УК капитала может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными правами, имеющими денежную оценку. Форма оплаты акций при его учреждении определяется договором о создании или уставом.
- увеличение номинальной стоимости акций. Компетенция ОС;
- размещение дополнительных акций. Альтернативная компетенция ОС и совета директоров, в зависимости от предусмотренного в уставе.
Читайте так же: Возврат госпошлины при отмене судебного приказа
Уменьшение (исключительная компетенция ОС:
- уменьшение номинальной стоимости акций;
- сокращение общего количества акций.
Учреждение и регистрация
АО создается путем заключения договора между учредителями. В документ включаются порядок ведения совместной деятельности, размер уставного капитала и иные параметры функционирования организации. Договор подписывают все учредители.
Основным учредительным документом выступает устав, включающий положения о деятельности. Устав подлежит утверждению учредителями в виде протокола учредительного собрания и передаче в ЕГРЮЛ при регистрации.
ГК РФ перечисляет разделы, непременно включаемые в структуру устава:
- название организации;
- место нахождения;
- основная информация о выпускаемых акциях (вид, цена, количество);
- права акционеров;
- уставный капитал;
- устройство и полномочия органов, регламент принятия решений с их стороны;
- другие данные, регламентированные законодательством.
Налогообложение продажи доли в уставном капитале ООО
Стоимостный показатель от приобретения имущественного права и прочие связанные с покупкой/продажей доли затраты в уменьшение расхода не принимаются. При этом не важно, какой порядок определения объекта налогообложения выбрал продавец — «доходы» или «доходы минус расходы».
Доходы физического лица — налогового резидента от продажи доли в уставном капитале могут быть уменьшены на налоговый вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале (подп. 2 п. 2 ст. 220, п. 3 ст. 210, п. 1 ст.224 НК РФ). Перечень связанных с покупкой доли расходов закреплен в абз. 3–5 подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. Он состоит из расходов в виде самого взноса в УК и увеличения доли в нем. Если расходы подтвердить невозможно, то можно уменьшить доход от продажи доли в уставном капитале на 250 тыс. руб.
Можно ли пустить денежные средства уставного капитала на нужды предприятия?
Один из главных вопросов, волнующих начинающих бизнесменов: «Можно ли расходовать денежные средства стартового капитала?». Законодательство не предъявляет требования, чтобы финансы в нужном размере всегда были на счету. Их можно смело использовать на покупку производственного оборудования, организацию рабочего места, приобретение компьютерной техники и мебели, расширение бизнеса.
Продажа имущества также не отразится негативным образом на размере общего уставного капитала. Но важно контролировать объем чистых активов на балансе. Он не может быть меньше минимального стартового капитала. Операции, совершаемые с денежными средствами из общего фонда, подлежат обязательной регистрации во внутреннем документообороте.
Минимальный размер фонда
Решение о размере уставного капитала принимается собственниками компании. Однако законом определена нижняя граница, которая не должна нарушаться при учреждении предприятия и образовании его фондов. Она зависит от организационно-правовой формы компании.
Минимальный размер УК составляет:
- для ООО, АО — 10 тысяч рублей;
- для ПАО (публичного АО) — 100 тысяч рублей;
- для кредитного учреждения с базовой лицензией — 300 миллионов рублей, с универсальной лицензией — 1 миллиард рублей;
- для микрофинансовой организации — 90 миллионов рублей;
- для государственного предприятия — 5 тысяч МРОТ (минимальных размеров оплаты труда);
- для муниципального унитарного предприятия — 1 тысяча МРОТ.
Размер уставного капитала
Итак, по закону уставный капитал является страховкой интересов лиц, перед которыми ООО имеет обязательства. Однако сегодня эта гарантия скорее номинальная. Ведь минимальный размер уставного капитала в общем случае составляет всего 10 000 рублей. Именно такая величина прописана в статье 14 закона 14-ФЗ от 8 февраля 1998 года. И с момента принятия этого правового акта она ни разу не менялась.
Понятно, что такая незначительная для бизнеса сумма не может выступать в роли какой-либо серьезной гарантии. Поэтому сейчас уставный капитал является практически формальным требованием. Среди законодателей периодически возникает вопрос о поднятии размера УК, но пока какой-либо определенной информации по этому вопросу нет. Таким образом, уставный капитал ООО с 2019 года изменен не будет. Исключение составляет только деятельность страховых компаний — их УК увеличится в середине года (подробности в таблице ниже).
Чтобы обеспечить финансовую устойчивость организаций, в отдельных отраслях бизнеса действуют гораздо более высокие лимиты УК. Как видно из этой таблицы, почти все эти сферы так или иначе связаны с выплатой денежных средств.
|
Сфера |
Минимальная величина УК, в рублях |
Регулирующая норма |
|---|---|---|
|
Производители водки |
80 млн |
Пункт 2.2 статьи 11 закона от 22 ноября 1995 года № 171-ФЗ |
|
Банки |
300 млн или 1 млрд — зависит от типа лицензии (базовая или универсальная) |
Статья 11 закона от 02 декабря 1990 года № 395-1 |
|
Небанковские организации |
300 млн или 90 млн — зависит от того, является ли организация центральным контрагентом |
|
|
Страховые компании (все виды страхования) |
120 млн, а с 1 июля 2019 года — 300 млн. Базовая сумма умножается на коэффициент в зависимости от вида страхования |
Закон от 27 ноября 1992 года № 4015-1, изменения внесены законом от 29 июля 2018 № 251-ФЗ |
|
Страховые компании (только медицина) |
60 млн, а с 1 июля 2019 года — 120 млн. Базовая сумма умножается на коэффициент |
|
|
Букмекерские конторы или тотализаторы |
100 млн |
Пункт 9 статьи 6 закона от 29 декабря 2006 года № 244-ФЗ |