Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Порядок проведения аудиторской проверки». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Аудиторская деятельность регулируется Федеральным законом от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ. Он охватывает такие вопросы, как порядок проведения аудита бухгалтерской отчетности, требования к аудиторам и оформлению аудиторских заключений, кодекс профессиональной этики, членство в СРО, права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц, а также меры дисциплинарного воздействия на аудиторов за нарушения профессиональных стандартов. Положениям именно этого документа в первую очередь должны следовать аудиторы и аудируемые компании при проведении проверок бухгалтерской отчетности.
Какие компании должны проходить аудит обязательно
Аудит бухгалтерской отчетности может быть обязательным и инициативным. Первый может быть только внешним, то есть проводиться независимыми экспертами фирм, специализирующихся на аудите, или индивидуальными аудиторами, не работниками аудируемой компании.
Фирмы, которые должны подвергаться процедуре обязательного аудита, названы в ФЗ от 30.12.2008г. №307 (закон «Об аудиторской деятельности»). К данным предприятиям относятся:
- компании с организационно-правовой формой ОАО;
- компании, чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам;
- фирмы с определенным видом деятельности (сюда относятся кредитные, клиринговые, страховые, компании-участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые, СРО, кооперативы, организаторы азартных игр и т.д.);
- компании, которые имеют объем выручки свыше 400 млн рублей или сумму активов больше 60 млн рублей (за год, предшествующий отчетному) и т.д.
Подробный список можно увидеть в ст. 5 ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности».
Инициативный аудит может осуществляться в определенных случаях, таких как: кредитование в банках, необходимость принятия участия в тендерах, желание руководителей фирм уменьшить налоговые риски, проверка квалификации бухгалтерского отдела, подготовка отчета для потенциального инвестора.
Сложившаяся в 2020-2021 гг. ситуация, обусловленная распространением новой коронавирусной инфекции и связанных с ней ограничений, оказали и продолжают оказывать влияние на деятельность и бухгалтерскую отчетность аудируемых лиц, что, в свою очередь, не может не иметь последствий для организации и осуществления аудита указанной отчетности. Значительно возросли обычные аудиторские риски, а также возникли новые аудиторские риски. Данное обстоятельство должно быть принято во внимание на всех этапах организации и осуществления аудита бухгалтерской отчетности, в частности, при планировании аудита, рассмотрении ошибок и недобросовестных действий, анализе состояния внутреннего контроля, выполнении аудиторских процедур в отношении применимости допущения непрерывности деятельности и других аудиторских процедур по существу, взаимодействии с представителями собственников.
В условиях распространения новой коронавирусной инфекции и связанных с ней ограничений при проведении аудита бухгалтерской отчетности за 2021 г. рекомендуется применять:
Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, годовой консолидированной финансовой отчетности организаций за 2020 год в условиях распространения коронавирусной инфекции, одобренные Советом по аудиторской деятельности 18 декабря 2020 г.;
-
информационное сообщение ИС-аудит-32;
-
письмо Департамента регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности, аудиторской деятельности, валютной сферы и негосударственных пенсионных фондов Минфина России от 7 апреля 2020 г. № 07-02-09/27403.
Компания «RosСо – Консалтинг и Аудит» является нашим постоянным партнером с 12 января 2015 года. За время нашего сотрудничества эта компания неоднократно смогла подтвердить свой высокий профессионализм и компетентность.
Можно уверенно сказать, что компания «RosСо – Консалтинг и Аудит» заслужила авторитет организации, которой можно доверять самые сложные вопросы в области консалтинга и аудита.
Сотрудники компании «RosСо – Консалтинг и Аудит» зарекомендовали себя как настоящие профессионалы, относящиеся к поставленным заданиям с большой ответственностью.
Каждая из поставленных перед компанией «RosСо – Консалтинг и Аудит» задач выполнялась точно в оговоренный срок и всегда мы, как заказчики, были довольны результатами.
Компания «МАКЕЛ-Рус» рекомендует компанию «RosСо – Консалтинг и Аудит» как добропорядочного, надежного и компетентного партнера.
Аудиторская проверка ООО — правовое регулирование
Основным нормативным актом, регулирующим порядок проведения аудита, является закон «Об аудиторской…» от 30.12.2008 № 307-ФЗ. Согласно ст. 1 данного закона аудит представляет собой комплекс проверочных мероприятий, проводимых для составления профессионального и компетентного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности. При этом в силу п. 5 ст. 1 закона № 307 аудит является самостоятельным и независимым видом контроля отчетности и не подменяет собой другие (в частности, не влияет на порядок проведения камеральных или выездных налоговых проверок).
Согласно ст. 3, 4 закона № 307 аудит вправе осуществлять соответствующие коммерческие организации, входящие в состав членов СРО, либо ИП, имеющие квалификационные аттестаты и также входящие в СРО.
Выполняется аудит, согласно ст. 14 закона № 307, на основании договора, заключаемого между аудитором и проверяемой организацией. На данный договор помимо норм указанного закона распространяются также требования главы 39 ГК РФ, в которой прописаны основы сделки по возмездному оказанию услуг.
Финансовый бухгалтерский аудит организации, его отличие от обязательного
Финансовый бухгалтерский аудит организации – комплексная проверка хозяйственной деятельности компании. Основной задачей контрольных мероприятий является оценка текущего финансового положения фирмы. Выявление потенциала в развитии компании, возможность применение новых методов получения прибыли.
Обязательный финансовый бухгалтерский аудит организации лишь выражает мнение о достоверности отчетности и соответствии ее нормам законодательства. Если это не предусмотрено заданием, специалисты независимой организации не дают оценку перспективе финансового развития, не указывают методы увеличения прибыли или существенного сокращения расходов.
Кроме бухгалтерского и налогового, предприятие может вести управленческий учет активов и обязательств. Правила его ведения могут не совпадать с требованиями законодательства. По результатам учета составляется внутренняя финансовая отчетность компании.
Аудит бухгалтерской финансовой отчетности проводят также для подтверждения результатов управленческого учета. В ходе проверки могут быть высказаны замечания и предложения по его методам и эффективности применения.
Аудит бухгалтерской финансовой отчетности предприятия может быть представлен следующими видами:
- Внутренний. Он выполняется непосредственными работниками компании. Для этого издается соответствующий приказ руководством. После этого включаются определенные лица компании в рабочую группу. Результаты используются только непосредственным руководителем для проверки своих работников.
- Внешний. Такая аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия выполняется только независимыми экспертами. Не допускается, чтобы они были заинтересованы в результатах. С выбранной организацией заключается официальный контракт, после чего выполняется проверка. Для этого сотрудники компании обязаны передать проверяющим все необходимые документы.
- Сплошной. Он заключается в проверке практически всей отчетности компании за длительный период времени. Такая процедура занимает достаточно много времени, поэтому если для ее выполнения приглашаются независимые эксперты, то приходится фирме уплачивать значительное количество средств за такую услугу.
- Выборочный. Такая проверка бухгалтерской отчетности обычно проводится только в отношении одного налога. Также могут выбираться документы по разным видам сборов за разные периоды времени.
- Обязательный. Он регулируется требованиями законодательства. Для некоторых компаний требуется ежегодный аудит бухгалтерской отчетности предприятия, а иначе они вынуждены уплачивать значительные штрафы. Необходима обязательная проверка для компаний, которые по окончании года должны размещать свою финансовую отчетность в открытых источниках.
- Инициативный. Он называется по-другому добровольным, поэтому инициатором выступает владелец бизнеса. Он желает убедиться, что его работники хорошо справляются со своими обязанностями, а также отсутствуют ошибки в документах. Наиболее часто в рабочую группу включаются работники разных отделов фирмы.
Независимо от вида проверки, основной целью выступает выявление ошибок и нарушений.
Ответственность за отсутствие заключения
Некоторые фирмы обязаны ежегодно проводить проверку бухгалтерской отчетности. Результат такого исследования передается в органы статистики. Процедура должна реализоваться до 31 декабря каждого года.
Информация о проверке дополнительно вносится в специальный реестр, причем выполняется процедура в течение трех дней с момента получения заключения. Процесс реализуется в интернете, поэтому не требуется для этого посещать какие-либо учреждения.
Если фирма не выполнила требования законодательства, поэтому в установленные сроки не была проведена проверка, то компания привлекается к административной ответственности. Штраф варьируется от 5 до 10 тыс. руб.
Если аудиторское заключение не было передано в установленные сроки в органы статистики, то должностные лица уплачивают штраф в размере 500 рублей. Если документ не был опубликован на сайте фирмы, то штраф увеличивается до 50 тыс. руб. Поэтому компании должны ответственно подходить к своим обязанностям.
Основная цель аудита бухгалтерской отчетности заключается в проверке правильности составления разных отчетов и документов. На основании выполненной процедуры оценщик предоставляет руководителю предприятия специальное заключение, где указывается, какие выявлены нарушения и ошибки, а также прописывается, соответствует ли документация требованиям законодательства.
Дополнительно решается множество других задач с помощью аудита бухгалтерской отчетности. Основная цель заключается в проверке бухгалтеров фирмы, но дополнительными задачами выступают:
- анализируется система контроля на предприятии;
- проверяется, соответствуют ли разные отчеты и документы внутренним нормативным актам фирмы;
- изучается, насколько правильно и актуально были зафиксированы в документах совершенные компанией хозяйственные операции;
- анализируются и обобщаются ранее проведенные исследования, чтобы определить, что именно повлияло на возникновение ошибок в документации.
Сроки и другие параметры проверки зависят от типа аудита и целей, которые достигаются за счет данной процедуры.
Результаты исследования
Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия позволяет выявить многочисленные проблемы, имеющиеся в компании. Поэтому по результатам данного процесса руководитель компании может столкнуться со следующими результатами:
- выявляется мошенничество со стороны разных работников организации, хищение имущества или крупные недостачи;
- определяется, насколько правильно велся финансовый учет в компании;
- производится подготовка к проверке со стороны налоговой инспекции, поэтому руководство может быть уверенно в том, что не будут обнаружены какие-либо серьезные нарушения;
- выявляются все проблемы в отчетах.
Поэтому аудиторские проверки являются обязательными событиями для любой компании.
Проверка публичной бухгалтерской отчетности
Как соотносятся аудит и публичность бухгалтерской отчетности? Дело в том, что некоторые организации обязаны публиковать свою отчетность в открытом доступе (банки, например). Разумеется, допускается публиковать не всю полностью информацию, а какую-то ее часть, дающую полное представление о деятельности организации и ее финансовом положении.
Те отчеты, которые раскрывают коммерческую тайну предприятия, само собой, в открытый доступ не попадают. Перед публикацией таких сведений организация обязательно должна пройти проверку и получить аудиторское заключение о том, что вся документация соответствует нормам законодательства.
Бухгалтерская отчетность должна быть опубликована не позднее первого июня: так, документы за 2015 год должны появиться в открытом доступе до первого июня 2016 года.
Обобщение результатов проверки. Рабочие документы аудитора
Руководитель аудиторской группы обобщает результаты проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности предприятия на основе рабочих документов всех членов аудиторской группы, оценивает характер и достаточность собранных аудиторских доказательств, обобщает выводы, сделанные в результате отдельных проверочных процедур, определяет, содержит ли финансовая (бухгалтерская) отчетность существенные искажения и неточности. Для этого оценивает, в какой степени отдельные ошибки или их совокупность искажают показатели отчетности и фактическое финансовое положение предприятия.
Обобщив всю полученную информацию, аудитор формирует мнение о достоверности отчетности и выражает его в форме заключения.
Аудит бухгалтерской финансовой отчетности предприятия может быть представлен следующими видами:
- Внутренний. Он выполняется непосредственными работниками компании. Для этого издается соответствующий приказ руководством. После этого включаются определенные лица компании в рабочую группу. Результаты используются только непосредственным руководителем для проверки своих работников.
- Внешний. Такая аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия выполняется только независимыми экспертами. Не допускается, чтобы они были заинтересованы в результатах. С выбранной организацией заключается официальный контракт, после чего выполняется проверка. Для этого сотрудники компании обязаны передать проверяющим все необходимые документы.
- Сплошной. Он заключается в проверке практически всей отчетности компании за длительный период времени. Такая процедура занимает достаточно много времени, поэтому если для ее выполнения приглашаются независимые эксперты, то приходится фирме уплачивать значительное количество средств за такую услугу.
- Выборочный. Такая проверка бухгалтерской отчетности обычно проводится только в отношении одного налога. Также могут выбираться документы по разным видам сборов за разные периоды времени.
- Обязательный. Он регулируется требованиями законодательства. Для некоторых компаний требуется ежегодный аудит бухгалтерской отчетности предприятия, а иначе они вынуждены уплачивать значительные штрафы. Необходима обязательная проверка для компаний, которые по окончании года должны размещать свою финансовую отчетность в открытых источниках.
- Инициативный. Он называется по-другому добровольным, поэтому инициатором выступает владелец бизнеса. Он желает убедиться, что его работники хорошо справляются со своими обязанностями, а также отсутствуют ошибки в документах. Наиболее часто в рабочую группу включаются работники разных отделов фирмы.
Независимо от вида проверки, основной целью выступает выявление ошибок и нарушений.
Кто включается в рабочую группу?
Если для аудита бухгалтерской отчетности привлекаются независимые эксперты, то рабочая группа формируется непосредственно выбранной компанией. Если осуществляется внутренний аудит, то руководитель организации может самостоятельно решить, кто именно будет заниматься данным процессом. Для этого в рабочую группу привлекаются следующие специалисты:
- работники разных отделов компании, разбирающиеся в нюансах функционирования организации;
- нанятые в штат аудиторы;
- контролер качества;
- независимые консультанты.
В крупных компаниях нередко вовсе формируется аудиторский отдел. В него входят только опытные аудиторы, обладающие соответствующим образованием. Они самостоятельно занимаются аудитом финансовой отчетности предприятия, причем нередко процедура проводится без издания приказа руководителем фирмы.
Как проводится проверка
Аудиторская проверка проводится в соответствии с положениями федерального закона «Об аудиторской деятельности», федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, а с 01.01.2017г. и в соответствии с международными стандартами аудита.
В нашей компании разработаны, утверждены и успешно применяются инструкции и положения по аудиту. Каждое аудиторское задание от момента его появления до момента сдачи его результата заказчику, руководится и контролируется назначаемым руководителем задания, результаты задания проходят проверку контролерами качества. По каждому заданию назначается персональный менеджер, который решает все организационные вопросы, связанные с услугой проведения проверки в текущем режиме.
При подготовке к аудиторской проверке мы производим расчет уровня существенности, исходя из показателей проверяемой бухгалтерской (финансовой) отчетности, с учетом оценки бизнеса клиента и выявленных рисков. Определяем объем выборки, в отношении которой будем проводить аудиторские процедуры, опираясь на требования законодательства по аудиторской деятельности и учитывая специфику клиента и аудиторского задания.
В ходе проверки наши специалисты оценят наиболее существенные и рискованные операции хозяйственной жизни организации, проведут интервью с руководителями и ключевыми работниками, проанализируют наличие связанных сторон и отношений с ними, проанализируют события после отчетной даты, способные в дальнейшем оказать влияние на показатели бухгалтерской отчетности.
Аудиторская проверка затронет существенные и значимые сферы деятельности предприятия, его внутренние и внешние связи, отношения с контрагентами. Свои выводы аудитор сделает, в том числе, на основании осмотра первичных документов, сведений, подаваемых в налоговые органы, отчетов бухгалтерии, финансистов и иных структур организации.
Наша компания, соблюдая требования законодательства и четко следуя стандартам (правилам) аудита, предоставит вам качественный результат работы, который будет признан всеми заинтересованными лицами, полезен руководству и исполнителям. Мы практикуем индивидуальный подход к потребностям заказчика, качественно и квалифицированно проводит аудиторские процедуры. В результате проверки вы получите на руки официальное заключение, составленное согласно стандартам аудиторской деятельности.
Что такое аудит бухгалтерской финансовой отчетности
В соответствии с п. 6 ПБУ 4/99 бухотчетность должна предоставлять пользователям полные и достоверные данные о хоздеятельности организации за определенный период времени. Чтобы подтвердить корректность составления отчетных форм, необходима специальная проверка документов с помощью аудита. Точное определение процедуры дано в п. 3 стат. 1 Закона № 307-ФЗ от 30.12.08 г.
В соответствии с указанной нормой аудит бухгалтерской финансовой отчетности организации – это независимое мероприятие, направленное на формирование квалифицированного мнения о правдивости отчетности аудируемого лица. При этом рассматриваются отчетные формы по Закону № 402-ФЗ, а также финансовые документы, предусмотренные требованиями других федеральных законов. Кто должен проводить аудит? Данное мероприятие обязательно не для всех предприятий, а только ряда хозяйствующих субъектов (п. 1 стат. 5 Закона № 307-ФЗ).
Основной целью кадрового аудита является определение всех потенциально возможных рисков, затрагивающих трудовую сферу деятельности предприятия, а также решение и предотвращение трудовых споров, конфликтных ситуаций и претензий со стороны государственных органов. В процессе проверки кадров на предприятии, как правило, выполняются следующие действия:
- ревизия предприятия на наличие всех предусмотренных законодательством видов документации;
- экспертиза имеющейся документации на соответствие нормам законодательства;
- анализ сегментов деятельности, имеющих повышенных риск (например, правильность трудового оформления иностранцев).
Процедура кадрового аудита на предприятии предполагает несколько этапов:
- издание приказа с указанием цели, задач, сроков и ответственных лиц;
- создание специальной комиссии или приглашение сторонних аудиторов;
- определение списка всей необходимой для проверки документации;
- выполнение изучения документации и составление отчета о полученных результатах.
Результатом кадрового аудита является заключение, в котором отображается имеющаяся на предприятии картина ведения кадрового учета и оформления трудовых договоров.