Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Льготы по уплате таможенных платежей, виды и порядок получения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Таможенное законодательство интересно тем, что в нем преобладают международные правовые акты. Дело в том, что в 2014 году Россия совместно с несколькими другими странами – Белоруссия, Казахстан, Армения – создала единое таможенное и экономическое пространство. Назвали это Евразийским экономическим союзом (ЕАЭС). Тогда же были приняты единые для всех стран-участниц этого Союза правила таможенного регулирования. Они имеют приоритет над национальными правовыми документами по этим же вопросам.
Порядок предоставления льгот
Важно знать, что предоставление таможенно-тарифных льгот сегодня уместно исключительно в случае строгого соблюдения нормативов передвижения товарной продукции или личных вещей непосредственно внутрь страны. Необходимо дополнить, что в 2017 году льготы при оформлении и последующем контроле покрывают стоимость товарной продукции, которая принадлежит организациям и представительствам международного значения, должностным лицам или персоналу данных обществ, некоторым иностранным компаниям и их родственникам, а также затрат на ее транспортировку
Реализация мероприятия происходит следующим образом:
- Почта в официальном плане не вскрывается и, соответственно, не проходит процедуру досмотра.
- Представленное правило актуально и в отношении так называемой консульской вализы, содержащей документы.
- Исключение личного досмотра в случае пересечения границы целесообразно применять к указанным выше гражданам, а также представителям определенных структур.
Нормативное регулирование
Таможенные льготы устанавливаются и разъясняются следующими нормативными документами (международными и внутрироссийскими):
Договор о ЕАЭС. Этот документ зафиксировал само создание Союза и закрепил основные принципы и порядок его деятельности
В нем же уделяется особое внимание льготам по таможенным платежам.
До создания Союза в России действовал специальный Таможенный кодекс. Сейчас он отменен, а вместо него действует Таможенный кодекс этого Союза, общий для всех стран-участниц
Таможенным льготам посвящена целая статья этого кодекса.
Налоговый кодекс РФ, который закрепляет льготы для уплаты налогов за импорт или экспорт разных товаров на территории страны. Надо сказать, что в этой части его правила не должны противоречить международным актам Союза.
Федеральный закон о таможенном регулировании. Он принят совсем недавно – в 2018 году – и призван обеспечить выполнение в России правовых актов Союза. В этом законе подробно разъясняются правила применения льгот по таможенным сборам.
постановления Правительства в сфере таможенного права. Например, постановление, утверждающее список оборудования, на ввоз которого не надо платить НДС, или постановление о льготах на вклады в уставные капиталы фирм с иностранными участниками.
исполнение любых законов на практике обязательно порождает разные судебные споры. Таможенные льготы не исключение. Решения суда по таким спорам имеют значение, ведь в последующем судьи могут на них ориентироваться, принимая решение по аналогичным делам. Кстати, для споров внутри Союза по вопросам его компетенции был создан специальный суд. Находится он в Минске.
Этот список документов специально изложен в порядке убывания их юридической силы. Высшее значение имеют акты Союза, потом кодексы и законы, уже затем – все остальное. Если два документа противоречат друг другу, надо применять тот, который имеет большую силу.
Перечень льгот и видов государственной помощи
Можно разделить льготы на несколько групп, в зависимости от назначения субсидии.
Жилищные:
- предоставление земельного участка;
- получение жилья из фонда;
- льготное ипотечное кредитование;
- обеспечение служебным жильем;
- скидки на оплату ЖКХ;
- помощь в улучшении жилищных условий, в ремонте здания.
Налоговые:
- отмена уплаты транспортного, имущественного, земельного налогов;
- уменьшение налогового вычета на месте работы.
Транспортные:
- бесплатный проезд в транспорте некоммерческой компании;
- скидки на билеты в пригородных поездах, поездах дальнего следования, на авиабилеты;
- бонусные программы транспортных перевозчиков.
Пенсионные:
- льготный стаж с ранним выходом на пенсию;
- дополнительные пенсионные выплаты;
- бонусная система пенсионных накоплений;
- социальные надбавки.
Материальные:
- ежегодные и ежемесячные выплаты;
- единовременное пособие;
- адресная материальная помощь;
- обеспечение продуктами питания;
- для детей – обеспечение канцелярскими принадлежностями, формой;
- бесплатная парковка;
- бесплатное посещение культурных учреждений и объектов;
- бесплатное горячее питание в образовательных организациях.
Медицинские:
- бесплатное лечение и оплата проезда в учреждения здравоохранения;
- скидки на стоматологические услуги;
- первоочередная запись на медицинские манипуляции;
- компенсация за платные услуги;
- возможность наблюдаться в федеральных специализированных поликлиниках, госпиталях.
Образовательные:
- первоочередное зачисление в детский сад и школу;
- льготы при поступлении в профессиональное учебное заведение.
Кадровые:
- гибкий рабочий график;
- дополнительные дни к ежегодному отпуску;
- гарантированное трудоустройство и сохранение рабочего места.
Особенности передвижения товаров в рамках ТС
Россия, Беларусь и Казахстан образуют особую межгосударственную зону. Называется она Таможенным союзом. Правительства стран разработали комплекс правил и мероприятий для улучшения циркуляции на всем пространстве:
- Продукции
- Ресурсов
- Рабочей силы
Целью ТС является опережающее развитие внутреннего рынка, а также внедрение новых методов и технологий для улучшения экономического климата. Разработкой правил занимается специальная комиссия ТС — надгосударственный орган, замещающий собой правительство.
Комиссия разработала классификатор послаблений, включающий:
- Многообразные льготы
- Разноуровневые преференции
- Облегчение процедур оформления
Правила предоставления преференций внутри пространства ТС определяются тремя сторонами.Они зависят от развития страны в той или иной отрасли.
Чтобы поднять уровень товаропроизводителей наиболее слабый контрагент пользуется скидкой до 75% по тарифам. Кроме того, освобождаются от внесения обязательной платы предприятия, не выдерживающие конкуренции с партнерами в той же отрасли из союзных государств.
Существует целый ряд процедур, облегчающий пересечение кордонов внутри ТС:
- Временный допуск импортируемых материалов. Он предполагает использование грузов в течение определенного периода (решение Комиссии ТС № 331)
- Ряд товаров транспортируется через границы на особых условиях (№ 329)
- Выделяются особые экономические зоны для совместного развития, где преференции увеличиваются
- В некоторых случаях применяются условия нетарифного регулирования
Таможенные льготы при уплате таможенных платежей (стр. 1 из 3)
Введение
Глава 1. Основные положения по таможенным льготам по уплате таможенных платежей
1.1 Понятие таможенной льготы по уплате таможенных платежей и их виды
1.2 Льгота по уплате ввозной таможенной пошлины
1.3 Льгота по уплате НДС
1.4 Порядок получения льгот по уплате таможенных платежей
Глава 2. Статистика предоставления льгот по уплате таможенных платежей
Заключение
Литература
Под таможенными платежами понимаются налоги и сборы, перечисленные в ст. 110 Таможенного кодекса РФ, обязанность взимания которых возложена на таможенные органы Российской Федерации.
Платежи, непосредственно связанные с перемещением через таможенную границу РФ и являющиеся обязательным условием такого перемещения: таможенная пошлина; налог на добавленную стоимость; акциз; сбор за таможенное оформление; платежи, взимаемые с физических лиц по единым ставкам.
Все иные платежи, взимаемые в области таможенного дела, но непосредственно не связанные с перемещением через таможенную границу, являются одним из условий перемещения.
Основную группу платежей составляют таможенная пошлина, НДС, акциз. Эти платежи являются одним из главных источников пополнения налоговой части федерального бюджета.
При уплате таможенных платежей предоставляются таможенные льготы. Под таможенной льготой понимается любое изъятие (исключение) из действующих в таможенно-правовой сфере правил.
Целью данной работы является изучение льгот при уплате таможенных платежей.
Таможенное законодательство предусматривает предоставление преимуществ, обусловленных: особенностями таможенного оформления товаров; особенностями осуществления таможенными органами контрольных функций (статья 386 ТК РФ).
Таможенные платежи, таможенное оформление и таможенный контроль товаров и транспортных средств это исчерпывающий перечень таможенно-правовых институтов, в которых встречаются конкретные виды таможенных льгот. Такими критериями могут выступать, например, страна происхождения товаров, таможенный режим или специальная таможенная процедура.
На практике таможенные льготы могут проявлять себя не только по отдельности (в конкретных таможенно-правовых институтах), но и одновременно, например, при освобождении от таможенного досмотра международных почтовых отправлений, стоимость которых не предполагает уплату ввозных таможенных платежей.
Послабления по внесению ввозной пошлины
Взносы при пересечении кордона делятся на две большие группы. Они призваны создать благоприятные условия для экономики страны, вводящей ограничения. Пошлины делятся на:
- Экспортные (ввозные). Эта мера применяется довольно редко. Целевое назначение — защита собственного производителя от недобросовестной конкуренции
Подсказка: правилами Всемирной торговой организации (ВТО) подобные средства воздействия на производителей разных стран запрещены или сильно ограничены.
- Импортные пошлины взимаются за вывоз предметов и товаров из страны. Они используются значительно чаще. Плату за импорт обязаны вносить предприятия, транспортирующие произведенную продукцию за рубежи государства.
Для сведения: во многом благодаря высоким импортным пошлинам на редкоземельные металлы власти Китая смогли привлечь в страну западных инвесторов. Были приняты законы, благодаря которым электронику стало дешевле производить в Поднебесной и импортировать в готовом виде.
По российским правилам от внесения платы за импорт освобождаются:
- Продукция морского промысла, если ее добыли россияне
- Личный багаж иностранцев
- Все виды валют
- Гуманитарные грузы
- Транзитные товары и лизинговые грузы
- Изделия, используемые для проведения пожарно-технических работ
- Багаж в любом объеме, принадлежащий исполнителям социально-экономических программ
Предоставляются льготы:
- иностранным гражданам;
- перевозчикам и курьерам посольств, представительств в России;
- их работникам;
- членам делегаций с семьями.
Товары и предметы, которые пересекают границы вместе с льготниками, освобождаются от таможенного обложения, осмотра товаров и самих этих лиц в пунктах контроля.
Для россиян, желающих переселиться в Россию на постоянное проживание, как и для соотечественников остальных стран интеграции, и иных физических лиц, разработаны льготы третьим Приложением Таможенного союза:
- если такие лица временно пребывали в иных государствах и возвращаются в национальную страну, то вещи личного употребления, стоящие не более 5 тысяч евро, освобождаются от пошлин;
- личные вещи приобретены до даты прибытия в Россию и получения особого положения;
- ввоз вещей беженцами и переселенцами для частного пользования также не облагается.
Приемники наследства, находящегося за границей, освобождаются от таможенного обложения, если:
- на передаваемое имущество оформлено свидетельство на право на наследство;
- наследственное имущество было ранее вывезено за пределы страны и теперь ввозится обратно.
Таможенный союз ЕАЭС предоставляет тарифные льготы на следующие режимы пересечения границы:
- Временный ввоз или допуск – товары, которые перемещаются на территорию интеграции, находятся на ней и используются ограниченный период времени. Поскольку не происходит полноценного ввоза, предоставляется льготы в виде полной или частичной неуплаты пошлины.
- Специальная таможенная процедура – в 329-ом решении Комиссии Таможенного союза указаны товары, ввоз которых, произведённый на особых условиях, не облагается пошлиной.
- Таможенная процедура свободной таможенной зоны – регулирует льготы на территориях специфических экономических зон.
- Таможенная процедура свободного склада – речь идёт о хранении товаров. В качестве облегчения предоставляется освобождение от таможенной пошлины и мер нетарифного регулирования.
Как упоминалось выше, некоторые лица в зависимости от статуса, стоимости вещей, целей, могут рассчитывать на бесплатный ввоз товаров на территорию ЕАЭС.
Что входит в понятие тарифных привилегий
Это механизм торговой политики, который используется на взаимных условиях или в одностороннем порядке. Подобные льготы не могут иметь индивидуальный характер. Если ЕСК дает разрешение на предложенную систему, то страна-член ТС, начинает использовать льготы по таможенным платежам.
Наиболее распространенный повод для отказа в рассмотрении по существу заявления о возврате излишне уплаченных таможенных платежей, связанных с предоставлением льготы, – это отсутствие корректировки декларации на товары. По мнению таможенных органов, решение о корректировке сведений в декларации является обязательным документом, подтверждающим факт излишней уплаты таможенных платежей.
Может ли быть получены денежные выплаты и льготы сотрудника ФТС, пропавшего без вести или взятого в плен, его супругой или ближайшими родственниками?
В связи с этим отсутствие такой корректировки не должно быть положено в обоснование оставления заявления о возврате излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов без рассмотрения.
Левченко, Н.А. Формы и методы государственного регулирования внешнеэкономической деятельности / Н.А. Левченко, А.П. Малышев // Актуальные вопросы социально-экономического развития современного государства.
In the process of studying the EAEU legislation for customs privileges, it was revealed that different types of benefits are established by various regulatory legal acts; there is no understandable and clearly built system. The existing customs privileges are systematized and the basic rules for their application are described in the article.
Законодательство не связывает право на получение льготы со сведениями, которые указаны в таможенной декларации и не ограничивает реализацию этого права стадией таможенного декларирования.
Тарифные льготы предоставляются в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза, международными договорами.
Можно ли воспользоваться льготой по уплате таможенных платежей после выпуска товаров, если она не была заявлена при таможенном декларировании?
Федоткин, В. В. Тарифные льготы как инструменты таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности в Российской Федерации / В.В.
Компенсация транспортных расходов
Транспортные льготы действуют в отношении не только самих служащих таможенных органов, но и их родственников. Сотрудник ФТС имеет право пользоваться услугами любого общественного транспорта бесплатно, если при себе имеется служебное удостоверение. Что касается покупки билетов на поезд, междугородние автобусы, водный и воздушный транспорт, семья сотрудника ФТС может претендовать на бесплатный проезд, только если:
- необходимо проехать к месту проведения ежегодного отпуска с сохранением зарплаты (только на территории России и только для одного члена семьи);
- сотрудник направлен в командировку (без членов семьи);
- служащего переводят на службу в другой регионе;
- необходимо съездить в медицинское учреждение для прохождения обследования или лечения и вернуться обратно (по направлению медицинской комиссии);
- при необходимости пройти лечение (вдовам);
- при желании посетить место захоронения погибшего во время службы сотрудника ФТС.
Льготы в соответствии с определенными позициями
Среди позиций, в соответствии с которыми действуют таможенные льготы, важно выделить следующие пункты:
- Запчасти и комплектующие, техническое оборудование, которое выступает взносом в капитал юридического лица.
- Медицинская техника — тогда, когда ее комплектность находится в соответствии с удостоверением Росздравнадзора.
Налог на добавленную стоимость в размере десяти процентов устанавливается для:
- Лекарственных препаратов.
- Книжного продукта научного и образовательного характера.
- Товарной продукции детского и производственного назначения.
- Предметов лечебной природы.
Льготы таможенные платежи при таможенном оформлении и таможенном контроле
Льготами (освобождением от пошлин, скидками и компенсациями) могут воспользоваться:
- граждане иностранных государств;
- представители и члены делегаций;
- курьеры посольств и консульств зарубежного государства;
- должностные лица консульств, члены дип персонала, гос. представители, осуществляющие транзит через территорию России.
На льготы претендовать не получится, если перевозчиком не соблюдаются правила транспортировки продукции и товаров в Россию. Льготы, действующие при осуществлении контроля и оформления перевозимого имущества, распространяются на транспортные средства и товары, собственниками которых являются представительства и международные организации, а также должностным лицам и персоналу, отдельным зарубежным компаниям и их родственникам. Льготы выражаются в следующем:
- представители международных организаций и упомянутые выше лица не подвергаются личному досмотру при въезде в Россию;
- не проверяется сотрудниками таможни консульская вализа с документами;
- не проходит досмотр и не вскрывается официальная почта.
Сроки и порядок уплаты импортных пошлин
Процедура оплаты ввозных таможенных пошлин начинается одновременно с регистрацией таможенной декларации. По желанию плательщика возможна оплата до подачи декларации. С момента предъявления груза в орган контроля импортные пошлины должны быть внесены в течение 15 суток. Оплата производится в евро или национальной валюте. Таможенная импортная пошлина не может быть зачтена в уплату иных платежей, зачисляется она на единый счет.
В некоторых случаях допускается отсрочка или рассрочка взноса таможенных платежей, решение принимает таможенный орган в течение 15 дней с момента подачи заявления об отсрочке. В таком случае придется заплатить дополнительные проценты за услугу рассрочки/отсрочки не позже последнего дня прекращения обязательств по оплате ввозной пошлины.
Льготы по уплате ввозной и вывозной пошлин
В соответствии с действующим законодательством ставки по пошлинам признаются едиными. Они не подлежат изменению (как при вывозе продукции, так и при ввозе в страну).
Для освобождения от уплаты пошлин продукция должна ввозиться на территорию страны с одной из следующих целей:
- гуманитарная помощь;
- содействие (техническая помощь);
- обмен знаниями и идеями.
Отдельную нишу занимают льготы на товары, произведенные на территории развивающихся стран (с тем учетом, что закупаются они на территории этих государств). Система льгот для них включает 3 блока:
- список развивающихся стран, пользующихся льготами РФ;
- аналогичный список наименее развитых стран;
- товары, льготы на которые не распространяются.
Льготы таможенные платежи при таможенном оформлении и таможенном контроле
Льготами (освобождением от пошлин, скидками и компенсациями) могут воспользоваться:
- граждане иностранных государств;
- представители и члены делегаций;
- курьеры посольств и консульств зарубежного государства;
- должностные лица консульств, члены дип персонала, гос. представители, осуществляющие транзит через территорию России.
На льготы претендовать не получится, если перевозчиком не соблюдаются правила транспортировки продукции и товаров в Россию. Льготы, действующие при осуществлении контроля и оформления перевозимого имущества, распространяются на транспортные средства и товары, собственниками которых являются представительства и международные организации, а также должностным лицам и персоналу, отдельным зарубежным компаниям и их родственникам. Льготы выражаются в следующем:
- представители международных организаций и упомянутые выше лица не подвергаются личному досмотру при въезде в Россию;
- не проверяется сотрудниками таможни консульская вализа с документами;
- не проходит досмотр и не вскрывается официальная почта.